Дело № 2а-2334/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 сентября 2022 г. г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,
при секретаре судебного заседания Шикеевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее -УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 с 07.07.2001 г. состоял на налоговом учете по месту жительства в ИФНС России по г. Элиста. Государственная регистрация налогоплательщика в качестве арбитражного управляющего произведена 01.08.2017 г. С 31.05.2021 г. состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Калмыкия, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Кроме того, административный ответчик состоит на налоговом учете административного истца в качестве налогоплательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов с предложением добровольно погасить недоимку. Поскольку до настоящего времени недоимка не погашена, просит взыскать с административного ответчика транспортный налог с физических лиц: пени в размере 8,87 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 16,21 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): взнос за 2021 г. в размере 19015,23 руб., пеня в размере 10,78 руб. за период с 11.01.2022 по 12.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): взнос за 2021 г. в размере 4937,82 руб., пеня в сумме 2,80 руб. за период с 11.01.2022 по 12.01.2022, на общую сумму 23991,71 руб.
В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по РК не явился.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о рассмотрении дела.
Исследовав материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, которые установлены НК РФ.
В соответствии со статьей 400 и статьей 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения, в силу ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.
Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 ст. 363.1 названного Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3).
В силу ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу положений статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Как установлено судом и подтверждается представленными сведениями ФИО1 обладает (обладал) на праве собственности:
- квартиры, , Дата регистрации права 01.01.1996 г., дата утраты права: 22.01.2021 г.;
- квартиры, , Дата регистрации права 11.12.2003 г.;
- Автомобили легковые, Государственный , Дата регистрации права 23.09.2015 г.
Материалами дела установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 42233417 от 01.09.2021 года, в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее 01.12.2021 г. транспортный налог за 2020 г. в размере 2728,00 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 114,76 руб., налог на имущество за 2020 г. в размере 4989,00 руб.
УФНС по РК были направлены требования:
- № 48131 от 15.12.2021 г., в котором предлагалось в срок до 08.02.2022 г. уплатить транспортный налог: налог в размере 2728,00 руб. и пени в размере 8,87 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4989,00 руб. и пеня в размере 16,21 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 114,76,00 руб.;
- № 596 от 13.01.2022 г., в котором предлагалось в срок до 22.02.2022 г. уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): взнос в размере 19015,23 руб. и пеня в размере 10,78 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: взнос в размере 4937,82 руб. и пеня в размере 2,80 руб.
Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом получения корреспонденции через личный кабинет налогоплательщика.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Следовательно, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 48131 сформированном по состоянию на 15.12.2021 г.
В установленный законом срок Управление ФНС России по Республике Калмыкия обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, 07.07.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Элистинского судебного района РК от 27.06.2022 г. судебный приказ от 07.06.2022 г. отменен.
В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку недоимка по налогам административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, УФНС России по РК в установленный законом срок обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 налогов и пени в принудительном порядке.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 налогов и пени.
В силу ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 919,75 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН , ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца , зарегистрированного по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия транспортный налог с физических лиц: пени в размере 8,87 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 16,21 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): взнос за 2021 г. в размере 19015,23 руб., пеня в размере 10,78 руб. за период с 11.01.2022 по 12.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): взнос за 2021 г. в размере 4937,82 руб., пеня в сумме 2,80 руб. за период с 11.01.2022 по 12.01.2022, на общую сумму 23991,71 руб.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: ИНН <***> КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия)
Банк получателя: Отделение - НБ Республики Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста
БИК банка получателя 018580010
№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: № 40102810245370000072
№ счета получателя: № 03100643000000010500
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 919,75 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий Г.З. Оляхинова.