Решение по делу № 2А-13/2023 от 30.01.2023 | Зиминский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2а -13/2023

г. Зима 30 января 2023 г.

Зиминский городской суд Иркутской области в составе

председательствующего судьи Горбунова О.В.,

при секретаре судебного заседания Дебольской Н.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Иркутской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 346,40 руб., в том числе, за 2015 г. - налог в размере 70 руб., за 2016 г. - налог в размере 81 руб., за 2017 г. налог в размере 87 руб., за 2018 г. - налог в размере 90 руб., а также пени за период с **.**.** в размере 7,65 руб., за период с **.**.** в размере 10,75 руб.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 <данные изъяты> принадлежит <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>; дата регистрации <данные изъяты> - **.**.**. В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговое уведомление № от 06.07.2017, согласно которому налог на имущество за 2015 исчислен в размере 70 руб., за 2016 г. в размере 81 руб., срок уплаты до 01.12.2017; налоговое уведомление № от 04.07.2019 согласно которому налог на имущество за 2017 г. исчислен в размере 87 руб., за 2018 г. в размере 90 руб., срок уплаты до 02.12.2019. В связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате: № от 22.06.2018, установлен срок уплаты до 25.08.2018; № от 12.11.2020, срок уплаты установлен до 07.12.2020. Данные требования налогового органа не исполнены. Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обращалась к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № от **.**.** о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу был отменен определением мирового судьи от **.**.** в связи с поступлением возражений от ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В исковом заявлении начальник Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу, указанному в административном исковом заявлении: <адрес>Судебные извещения, направленные ФИО1, ею получены не были.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность представленных доказательств, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) к местным налогам относится, в том числе и налог на имущество физических лиц(здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п.1 ст. 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п.п.1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу ему направляется требование об уплате налога (п.2 ст. 69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, а также влечет начисление пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Абзацем 1 п. 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

С учетом изложенных положений закона требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пеня, так и отдельно, т.е. после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 с **.**.** является <данные изъяты> <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>.

Из налогового уведомления № от 06.07.2017 следует, что ФИО1 на вышеуказанный объект недвижимости был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 70 руб., за 2016 г. в размере 81 руб., по сроку уплаты до 01.12.2017.

Из налогового уведомления № от 04.07.2019 следует, что ФИО1 на вышеуказанный объект недвижимости был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 87 руб., за 2018 г. в размере 90 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019.

В связи с неуплатой налога на имущество в указанный срок ФИО1 начислены пени в размере 7,65 руб. за период с **.**.** по **.**.**, пени в размере 10,75 руб. за период с **.**.** по **.**.**.

27.06.2018 административному ответчику было направлено требование № от **.**.** об уплате налога в размере 151 руб. и пени в размере 7,65 руб. в срок до 25.08.2018.

17.11.2020 административному ответчику было направлено требование № от **.**.** об уплате налога в размере 177 руб. и пени в размере 10,75 руб. в срок до 07.12.2020.

Взыскание сумм обязательных платежей за счет имущества налогоплательщика производится по правиламст. 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно сопроводительному письму от **.**.** за исх. № о направлении заявлений о вынесении судебного приказа и списку № внутренних почтовых отправлений от **.**.** Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области 16.02.2022 в адрес судебного участка <данные изъяты> было направлено заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Судебным приказом № от 23.03.2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области был взыскан налог на имущество за 2015-2018 г.г. в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

11.05.2022 судебный приказ № от 23.03.2022 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении судом административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, вопрос соблюдения сроков обращения в суд, следует выяснять независимо от того, ссылались ли на эти обстоятельства стороны.

Административное исковое заявление подано в суд 27.10.2022, т.е. в течение шести месяц после отмены судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Принятие арбитражным судом Иркутской области определения от **.**.** по делу № № о принятии заявления ФИО1 о признании ее банкротом и возбуждении производства по данному заявлению, не является основанием для отказа в иске либо оставления иска без рассмотрения, поскольку в соответствии с ч.1 ст. 231.11 Федерального закона « О несостоятельности ( банкротстве)» мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей, вводится с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ от суммы заявленного иска 346,40 руб. составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

требование административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Иркутской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.** рождения, уроженки <адрес> (ИНН: <данные изъяты>) налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 70 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 81 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 87 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 90 руб. и пени в размере 7,65 руб. за период с **.**.**, пени в размере 10,75 руб. за период с **.**.**, с зачислением на следующие реквизиты:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, **.**.** рождения, уроженки <адрес> (ИНН: <данные изъяты>) в бюджет Зиминского городского муниципального образования государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста руб.)

Копию судебного решения направить сторонам не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Зиминский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятии.

Судья О.В. Горбунова