Решение по делу № 2А-1676/2022 от 09.08.2022 | Дзержинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-1676/22 09 августа 2022 года

(УИД 78RS0003-01-2022-002321-47)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дзержинский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Матусяк Т.П.,

при секретаре Романовой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

Административное исковое заявление обосновано тем, что ФИО1 с 21.12.2016 года являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2). Расчет суммы земельного налога за 2018 год: 580300 рублей (кадастровая стоимость участка) * ? (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 870 рублей.

Административный ответчик в 2018 году являлась собственником земельного участка (доля в праве 1/2), расположенного по адресу: <адрес>.

Расчет суммы земельного налога за 2018 год: 154594 рублей (кадастровая стоимость участка) * ? (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/ 12 (количество месяцев владения в году) = 464рублей.

Начисления указаны в уведомлении об уплате налога № 8263642 от 16.08.2019 года.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым по почте в адрес налогоплательщика направлено вышеуказанное налоговое Уведомление.

ФИО1 является владельцем квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве 1/1); владельцем жилого дома по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за текшим налоговым периодом.

На территории Санкт-Петербурга налог на имущество физических лиц установлен Законом Санкт-Петербурга № 643-109 от 26.11.2014 года «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге». Ставки налога на имущество физических лиц установлены ст. 3 данного закона.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кадастровая стоимость объекта утверждена по состоянию:

На 01.01.2017 года – приказом Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга от 27.08.2015 № 59-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости помещений площадью менее 3 000 кв.м. на территории Санкт-Петербурга».

Пунктом 8 статьи 408 НК РФ предусмотрен переходный период на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости.

Сумма налога за первый налоговый период с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учётом положений пункта 8 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где:

Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, определенной в вышеизложенном порядке, за 2016 год, где 0,10% - ставка налога, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона № 643-109, для квартир с кадастровой стоимостью до 7 мл. рублей.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за 2015 год. При отсутствии расчета за 2015 год принимается равной 72 рублям;

К - коэффициент, равный 0,6, применяемый к третьему налоговому периоду (2018 года).

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ установлено, что если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, начисленной в соответствии со статьей 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (в Санкт-Петербурге - с налогового периода 2018 года).

В связи с тем, что сумма налога, исчисленная за 2018 год превышает сумму налога, которая была бы исчислена за 2017 год с учетом коэффициента 1.1, к уплате за 2018 год предъявлена сумма налога, исчисленная за 2017 год с учетом коэффициента 1,1, а именно:

1109,00 * 1,1 = 2320 рублей (<адрес>)

2014,00 * 1,1 = 2215 рублей (<адрес>).

Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым налогоплательщику по почте направлено налоговое уведомление № 8263642 от 16.08.2019 года об уплате налога за 2018 год.

Налогоплательщиком частично оплачена недоимка по налогу на имущество, таким образом, взыскиваемая сумма недоимки по налогу на имущество составляет 429,52 рублей.

ФИО1 является собственником транспортного средства ХОНДА CR-V рег. знак №***.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории транспортном средстве, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Регистрирующие органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 НК РФ», зарегистрированным в Минюсте РФ 19.10.2007 № 10369.

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Пунктом 1 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года № 487-53 «О транспортном налоге».

Обязанность налогоплательщика платить законно установленные налоги (сборы), указана в п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ.

В связи с тем, что в срок, указанный в уведомлении, суммы налога ответчиком уплачены не были, налоговым органом по почте в адрес налогоплательщика было направлено Требование № 19720 от 10.07.2019 года; № 125474 от 19.11.2019 года; № 5643 от 03.02.2020 года, № 45500 от 05.02.2020 года; № 3673 от 06.02.2020 года, № 13188 от 05.02.2021 года; № 1179 от 11.02.2021 года об уплате налога, пени.

До настоящего времени недоимка по налогу и задолженность по пени, подлежащие уплате по вышеуказанным требованиям, частично не оплачены.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 судебный участок № 99 Ялтинского судебного района.

12.07.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2А- 99-101/2021 о взыскании в пользу МИФНС № 8 по Республике Крым недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и задолженности по пене.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 25.11.2021 года судебный приказ № 2А-99-101/2021 был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018 год в размере 2215 рублей, пеня в размере 164,39 рублей. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018 год в размере 2320 рублей, пеня в размере 574,31 рублей. Пеня по транспортному налогу в размере 14,29 рублей. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018 год в размере 636 рублей, пеня в размере 35,21 рублей. Пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6,26 рублей. Пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 109,03 рублей – на общую сумму 6074,49 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд полагает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 21.12.2016 года являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2).

ФИО1 в 2018 году являлась собственником земельного участка (доля в праве 1/2), расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Межрайонной ИФНС был начислен земельный налог за 2018 год в размере 636 рублей, пеня в размере 35,21 рублей, пеня по земельному налогу в размере 6,526 рублей, пеня по земельному налогу в размере 109,03 рублей, налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога.

В установленный ст. 363 НК РФ срок земельный налог административным ответчиком уплачен не был.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов влечет взыскание пени.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 является владельцем квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве 1/1).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства: ХОНДА CR-V рег. знак №***.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Межрайонной ИФНС в связи с уплатой ФИО1 транспортного налога 29.10.2021 года, то есть за истечением установленного в уведомлении срока уплаты, произведен расчет пени за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в размере 14,29 рублей, в адрес налогоплательщика было направлено соответствующее требование.

Списками почтовых отправлений № 1134763, № 1144900, № 1395518 подтверждается направление требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по адресу: <адрес>.

Вместе с тем, в материалы дела представлена копия паспорта ФИО1, из которого следует, что административный ответчик зарегистрирован с 16.05.2008 года по адресу: <адрес>. Указанное также подтверждается сведениями отделения адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Из представленных административным истцом учетных данных налогоплательщика – физического лица следует, что Межрайонной ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу было доподлинно известно об адресе регистрации ФИО1 с 03.12.2015 года.

Таким образом, на дату направления требований № 19720 от 10.07.2019 года; № 125474 от 19.11.2019 года; № 5643 от 03.02.2020 года, № 45500 от 05.02.2020 года; № 3673 от 06.02.2020 года, № 13188 от 05.02.2021 года; № 1179 от 11.02.2021 года об уплате налога, пени, налоговый орган располагал сведениями об изменении адреса регистрации ФИО1, однако по данному адресу требования не направлялись, что нарушает процедуру добровольного, а затем принудительного взыскания недоимки по налогу и пеней.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

При таких обстоятельствах, налогоплательщиком налоговые уведомления, а также требования об уплате налога получены не были, в связи с чем, обязанность по уплате соответствующего налога не возникла.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. 150, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.П. Матусяк