производство №2а-1348/2023
УИД 67RS0003-01-2023-000776-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 21 апреля 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска в составе федерального судьи Шахурова С.Н., рассмотрев без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогам,
УСТАНОВИЛ:
инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогам, указав, что административный ответчик в период времени с 12.02.2018 по 04.10.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но не заплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, в связи с чем также были начислены пени на страховые взносы. Также административным истцом не был своевременно оплачен на доходы физических лиц за 2020 года, который также не был своевременно оплачен. Кроме того, в период 2019- 2020 года являлась владельцем земельного участка, налог за который также не был своевременно оплачен. Плательщику налогов выставлялись требование об оплате начисленных пени № 98663 от 17.12.2021, которое оставлено без исполнения.
Просит суд взыскать с ответчика начисленные пени на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2503,37 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 526,50 руб., на земельный налог в размере 10 639,55 руб., на НДФЛ в размере 330,21 руб.
В установленный судом срок административный ответчик, извещенный заблаговременно, надлежаще, не представил суду возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в порядке п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ.
Возражений по существу требований, а равно доводов и доказательств об ином размере задолженности или ее погашении административный ответчик также не представил.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Применительно к фактическим обстоятельствам дела, ФИО1 с 12.02.2018 по 04.10.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, но за этот период своевременно не заплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем были начислены пени в размере 2503,37 руб. и 526,50 руб. соответственно.
В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
ФИО1 в 2019, 2020 годах являлась владельцем земельного участка по <адрес> в <адрес>, кадастровый №, за который своевременно не был уплачен налог, в связи с чем были начислены пени в размере 10 639,55 руб.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация 29.04.2022 за 2020 год по форме 3-НДФЛ, по которой подлежала уплате в бюджет сумма в размере 9750 руб., которая не была уплачена в установленные сроки, в связи с чем начислены на неё пени в размере 330,21 руб.
Административному ответчику направлялось налоговое требование № 98663 от 17.12.2021 об уплате пеней по вышеназванным взносам, с установлением срока для добровольного исполнения до 01.02.2022.
Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
Судом исследован вопрос о пропуске срока на предъявление административного искового заявления.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей 04.05.2022, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В свою очередь ответчик в пределах диспозитивности способа защиты нарушенного права не обжаловал судебный приказ по соответствующим мотивам, как отсутствие оснований его вынесения за пропуском срока подачи заявления, на основании п. 3 ст. 123.8 КАС РФ, то есть в порядке, предусмотренном главой 35 настоящего Кодекса, а избрала иной способ защиты своего права, инициировав процедуру его отмены в порядке ст. 123.7 КАС РФ.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16.02.2023, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (25.10.2022). При этом, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.
С учетом изложенного, поскольку административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, при этом, административный ответчик представленный расчет пени не оспорил, суд находит его не противоречащим закону, математически верным, доказательств погашения заявленных к взысканию пени ответчик не представил, о наличии налоговых льгот не заявил, начисленные пени на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8609,48 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 2616,81 руб., на земельный налог в размере 10 639,55 руб., на НДФЛ в размере 330,21 руб., подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка <адрес>, ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Смоленску (ИНН <***>, ОГРН <***>) начисленные пени на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2503,37 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 526,50 руб., на земельный налог в размере 10 639,55 руб., на НДФЛ в размере 330,21 руб.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка <адрес>, ИНН №) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 559,99 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья С.Н. Шахуров