Решение по делу № 2А-2276/2025 от 26.01.2026 | Калининский районный суд (Тверская область)

Дело №2а-337/2026

УИД 69RS0037-02-2025-004260-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2026 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.11.2021 по 30.01.2025.

Согласно пп. 1. п. 1.2. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 год, 4 327 руб. 26 коп. за расчетный период 2025 год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., плательщиками так же уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

Согласно материалам сумма дохода ФИО2 за 2023 год составляет 8 776 850 руб. Таким образом, в связи с превышением величины дохода 300 000 руб. в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ исчислены страховые взносы на ОПС за 2023 год в сумме - 84 768 руб. 50 коп., которые налогоплательщиком не уплачены.

ФИО2 по результатам камеральной налоговой проверки согласно решению от 13.12.2024 № 16588 исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2023 год, в размере 192 464 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1680 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 7 217 руб. 40 коп. В установленный срок сумма налога штрафов не уплачена.

ФИО2 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 408 НК РФ налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 28520000 в сумме 35 руб. 00 коп.

На основании представленных сведений налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2023 год по ОКТМО 28520000 в сумме 1 084 руб. 00 коп.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2023 год по ОКТМО 28520000 в сумме 5 220 руб. 00 коп.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующем налоговом уведомлении. Административным ответчиком имущественные налоги в бюджет не уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, взыскиваемой по настоящему административному исковому заявлению, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 78 686 руб. 41 коп.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налогов и пени налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 25.07.2024 № 40272 об уплате задолженности.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнено.

На основании изложенного просит взыскать задолженность в сумме - 424 982 руб. 57 коп., в том числе:

-страховые взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год - 84 768 руб. 50 коп.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49 500 руб. 00 коп.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год - 4327 руб. 26 коп.;

- налог, взимаемый в связи с применением УСН за 2023 год - 192 464 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год - 35 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2023 год - 5 220 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2023 год - 1 084 руб. 00 коп.;

- штраф - 8 897 руб. 40 коп.;

- пени - 78 686 руб. 41 коп.

Административный истец УФНС России по Тверской области извещено о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, направило в суд ходатайство, в котором исковые требования поддержало в полном объёме, также просило рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещён о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

При указанных обстоятельствах неявка административного истца и административного ответчика не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №17 Тверской области от 27.06.2025 по делу №2а-1540/2025 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 12.05.2025.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 13.10.2025, то есть в установленный законом срок.

Как следует из материалов дела, ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.11.2021 по 30.01.2025, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно материалам сумма дохода ФИО2 за 2023 год составляет 8 776 850 руб.

В связи с превышением величины дохода 300 000 руб. в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ административному ответчику исчислены страховые взносы на ОПС за 2023 год в сумме - 84 768 руб. 50 коп., которые налогоплательщиком не уплачены.

Налоговым органом в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, ему на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), дата государственной регистрации права 05.10.2018, что подтверждается сведениями из Управления Росреестра по Тверской области.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Статья 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Также, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, ему на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), дата государственной регистрации права 08.09.2015, что подтверждается сведениями из Управления Росреестра по Тверской области.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Как следует из карточки учета транспортного средства, с 14.07.2020 ФИО2 является владельцем автомобиля Фольксваген Touareg г.р.з. №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующем налоговом уведомлении №160252370 от 24.08.2024.

Административным ответчиком имущественные налоги в бюджет не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет пени судом проверен, признан правильным.

Согласно п. 2 и пп. 1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если остатка денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате, зачет осуществляется в той же последовательности пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО2 являясь налогоплательщиком, в установленный законом срок налоги за 2023-2025 годы на общую сумму 346 296, 16 руб. не уплатил, в связи с чем, налогоплательщику были начислены пени в сумме 78 686 руб. 41 коп. (период с 04.07.2023 по 09.04.2025), доказательств оплаты налога и пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В таком случае с административного ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 13 125 руб., исчисленную в порядке пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в сумме 424 982 руб. 57 коп., в том числе:

- страховые взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год - 84 768 руб. 50 коп.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49 500 руб. 00 коп.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год - 4327 руб. 26 коп.;

- налог, взимаемый в связи с применением УСН за 2023 год - 192 464 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год - 35 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2023 год - 5 220 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2023 год - 1 084 руб. 00 коп.;

- штраф - 8 897 руб. 40 коп.;

- пени - 78 686 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета администрации Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 13 125 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.А. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 26 января 2026 года.