РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-688/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 10707, 59 рублей, пени в сумме 40,48 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по земельному налогу за 2020 год ОКТМО 36614420 за 2020 год в размере 1270 рублей, пени в сумме 4,13 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 за 2020 год в размере 2224 рублей, пени в сумме 7,23 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2020 год в размере 14,86 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с наличием объектов налогообложения: легковой автомобиль KIA XM FL (SORENTO), г/н №; легковой автомобиль MAZDA CX 5, г/н №; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил копии квитанций об оплате налогов.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с главой 31 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 2 статьи 359 НК РФ предусматривает, что в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре от 06.02.2023 на ФИО1 в период 2020 года были зарегистрированы транспортные средства: KIA XM FL (SORENTO), г/н № с мощностью двигателя 175 л.с.; легковой автомобиль МАЗДА СХ-5, г/н № с мощностью двигателя 149,56 л.с.

Согласно выписке из ЕГРН от 21.01.2023 ФИО1 в период 2020 года принадлежали: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); на праве общей совместной собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Также согласно выписке из ЕГРН ФИО1 в период 2020 года принадлежали: на праве общей совместной собственности жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); на праве общей совместной собственности жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление № 43740726 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 12455 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 1270 рублей , налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 36701330 в размере 2224 рубля, по ОКТМО 36701335 в размере 14,86 рублей.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 99584 по состоянию на 15.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 12455 рублей, пени в сумме 40,48 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2224 рубля, пени в сумме 7,23 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14,86 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 1270 рублей, пени в размере 4,13 рублей в срок до 18.01.2022.

Расчет пени (л.д. 17) судом проверен, является верным.

В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ (л.д. 15).

Поскольку сумма недоимки по требованию № 99584 превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 18.07.2022.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 30.05.2022 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №57 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1270 рублей, пени в размере 4,13 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2224 рубля, пени в размере 7,23 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14,86 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 12455 рублей, пенив размере 40,48 рублей.

30.05.2022 мировым судьей судебного участка №57 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-1252/22 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №56 Советского судебного района г.Самары Самарской области и.о. мирового судьи судебного участка №57 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 23.06.2022 отменен судебный приказ №2А-1252/22 от 30.05.2022.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованию № 99584 пропущен не был.

19.12.2022 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается датой на конверте, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Суду административным ответчиком ФИО1 представлены чеки по операции Сбербанк Онлайн:

- от 24.04.2023 на сумму 14,86 рублей, назначение платежа: налог на имущество за 2020 год по делу № 2а-688/2023;

- от 24.04.2023 на сумму 7,23 рублей, назначение платежа: пени по налогу на имущество за 2020 год (период с 02.12.2021 по 14.12.2021) по делу №2а-688/2023;

- от 24.04.2023 на сумму 2224 рубля, назначение платежа: налог на имущество за 2020 год по делу № 2а-688/2023;

- от 24.04.2023 на сумму 4,13 рублей, назначение платежа: пени по земельному налогу за 2020 год (период с 02.12.2021 по 14.12.2021) по делу № 2а-688/2023;

- от 24.04.2023 на сумму 1270 рублей, назначение платежа: земельный налог за 2020 год по делу № 2а-688/2023;

- от 24.04.2023 на сумму 40,48 рублей, назначение платежа: пени по транспортному налогу за 2020 год (период с 02.12.2021 по 14.12.2021) по делу № 2а-688/2023;

- от 24.04.2023 на сумму 10707,59 рублей, назначение платежа: транспортный налог за 2020 год по делу № 2а-688/2023.

Поскольку административным ответчиком представлены квитанции об оплате задолженности по налогам и пени за 2020 год, в чеках об оплате указано назначение платежа со ссылкой на номер данного административного дела, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований следует отказать, так как задолженность в рамках данного дела погашена в полном объеме.

Поскольку сумма задолженности оплачена после обращения налогового органа в суд, в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14268,29*4% = 570,73 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании недоимки по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 10707 рублей 59 копеек, пени в сумме 40 рублей 48 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по земельному налогу за 2020 год ОКТМО 36614420 за 2020 год в размере 1270 рублей, пени в сумме 4 рубля 13 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 за 2020 год в размере 2224 рубля, пени в сумме 7 рублей 23 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2020 год в размере 14 рублей 86 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 570 (пятьсот семьдесят) рублей 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.05.2023 года.

Судья: