УИД 74RS0001-01-2025-001122-18

Дело № 2а-2681/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 г. г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Губановой М.В.

при секретаре Масловой И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога: на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 527 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 769 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 166 руб.; за взысканием транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 750 руб., пени в размере 29 299,39 руб.

Уточнив исковые требования, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области просила взыскать налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 769 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 166 руб., пени в размере 9 480,51 руб., всего 66 415,51 руб. (л.д. 73).

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала заявленные требования, представила в суд пояснения.

Ответчик возражал против удовлетворения иска, представил в суд письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении иска в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 362, абзацу третьему пункта 2 статьи 396, пункту 1 статьи 408 Кодекса обязанность по исчислению налогов возложена на налоговые органы. При этом налоги уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (абзац первый пункта 3 статьи 363, абзац первый пункта 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Кодекса).

Как следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанностью налоговых органов, является, в том числе, направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление.

В случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, как в данном случае, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 НК РФ).

Срок исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц - частью 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом). Таким образом, указанный налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ должен быть оплачен административным ответчиком в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога на имущество физических лиц – 35 769 рублей (л.д. 33). Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц – 21 166 рублей (л.д. 34).

В соответствии с положениями пунктов 3, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из смысла данных норм и положений законодательства о том, что направленное по почте налоговое уведомление считается врученным через 6 дней с даты направления заказного письма, следует, что сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления не обязателен. Обязанность по уплате налога возникает по факту составления такого уведомления и не зависит от его обязательного вручения налогоплательщику.

Юридически значимым обстоятельством в данном случае является направление административным истцом ответчику уведомления, чему административным ответчиком не представлено достаточных и достоверных доказательств, потому суд полагает обоснованным довод заявителя о неполучении налоговых уведомления и требования, поскольку обстоятельства направления указанных документов не было подтверждено при рассмотрении дела.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 НК Российской Федерации).

Вместе с тем сведений о том, что административный ответчик получал доступ к личному кабинету, в суд не представлено.

В суд не представлено сведений о направлении уведомлений в адрес административного ответчика.

По тем налогам, по которым его исчисление производит налоговый орган (транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и другим) административным истцом подлежит доказыванию направление ответчику налогового уведомления, поскольку согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика - физического лица - возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций, в числе прочего, прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога в соответствии с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в сроки, установленные частью 6 статьи 228 НК РФ, налоговым органом дополнительно были предъявлены требования об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответчиком в суд представлено Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 33 561 руб., 2 167 руб., 41 руб., пени 125 руб. 18 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес> (л.д. 74-75), ДД.ММ.ГГГГ в отчете об отслеживании отправления отражена неудачная попытка выручения (л.д. 76).

Сведений о направлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 30 510 руб., 1 970 руб., 37 руб. и пени, пени в сумме 105 рублей 68 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в суд не представлено (л.д. 62, 63).

Положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Между тем на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О и от 25 июня 2024 г. № 1740-О).

По требованию № на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, шесть месяцев истекает ДД.ММ.ГГГГ

В то же время ДД.ММ.ГГГГ ИФНС обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании налога на имущество (л.д. 81), который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, потому срок для обращения в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании налога не имущество продлевается на период 22 дня.

Таким образом, обратившись в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган пропустил срок, предусмотренный законом. Даже с учетом поданного ходатайства о его восстановлении, срок может быть восстановлен лишь на период с даты, следующей за датой вынесения определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ до даты его получения административным истцом - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. на 106 кал. дней. Поскольку в суд не представлено доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд, исковое требование административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, удовлетворению не подлежит.

Поскольку требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц срок исполнения был определен ДД.ММ.ГГГГ, а налог должен быть уплачен ДД.ММ.ГГГГ, днем выявления недоимки следует считать ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, требование должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование направлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, предусмотренный законом.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании налога на имущество, в т.ч. за ДД.ММ.ГГГГ., (л.д. 81), который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, получен административным истцом - ДД.ММ.ГГГГ, что составляет в общей сложности 4 мес. 5 дней, которые могут быть исключены для исчисления срока для обращения в суд с иском, т.е. исключены из срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ до даты обращения с иском в суд – ДД.ММ.ГГГГ (2 года 1 мес. 1 день). Таким образом, истец обратился в суд со дня истечения срока исполнения требования через 1 год 8 мес. 26 дней, вместо предусмотренных 6 мес.

Анализируя указанные выше нормы закона, представленные в суд доказательства, суд приходит к выводу о отказе в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 35 769 руб., за 2022 г. в размере 21 166 руб., пени в размере 9 480,51 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Губанова М.В.

Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2025 года.