Решение по делу № 2А-111/2025 от 02.04.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета).

УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 2 апреля 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А.,

при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

10 февраля 2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем за 2022 год ФИО2 начислен транспортный и земельный налоги. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, в установленный срок исчисленные налоги в полном объеме уплачены не были. Поскольку у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета по налогам, в связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определениями мирового судьи судебного участка № № Сухиничского судебного района Калужской области от 2 сентября 2024 года отменены судебные приказы по делам №2а-882/2024 и №2а-1830/2024 о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо единого налогового счета, административный истец просит взыскать с ФИО2 отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 18065,76 рублей, из них задолженность по налогу в размере 1491 рублей, по пени в размере 16574,76 рублей.

Представители административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явились.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, в адресованном суду заявлении просил рассмотреть дело без его участия, возражал против удовлетворения административных исковых требований.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пунктов 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 является плательщиком транспортного и земельного налогов в связи с нахождением в его собственности:

- транспортного средства Рено SR, государственный регистрационный номер № (с 2019 года);

- земельных участков с кадастровыми номерами №, по адресу: <адрес>, <адрес> (с 4 июня 2019 года).

Налоговым уведомлением №71320679 от 29 июля 2023 года ФИО2 на указанные объекты за 2022 год начислены:

- транспортный налог в размере 1001 рублей, исходя из налоговой базы 87, налоговой ставки 12.00, количества месяцев владения в году – 9 по налоговой ставке – 12 и 3 месяца по налоговой ставке 10;

- земельный налог в размере 490 рублей, из них: 284 рублей (исходя из налоговой базы 94545, доли в праве - 1, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12) и 206 рублей (исходя из налоговой базы 198870, количества месяцев в году – 12, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.30%, налогового вычета – 79548, коэффициента к налоговому периоду – 1.1).

Поскольку указанные налоги в установленный срок (до 1 декабря 2023 года) не оплачены, данная задолженность включена в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

После формировании единого налогового счета налогоплательщика 1 января 2023 года, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 3894 по состоянию на 25 мая 2023 года о взыскании недоимки в общей сумме 185572,92 рублей со сроком уплаты до 20 июля 2023 года. В установленный срок требование № 3894 не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.

В связи с неисполнением требования №3894 от 25 мая 2023 года налоговый орган в ноябре 2023 года обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо по состоянию на 13 октября 2023 года (судебный приказ от 22 ноября 2023 года № 2а-1792/2023).

Учитывая, что после подачи заявления о взыскании задолженности в суд подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей 5 февраля 2024 года и 17 мая 2024 года, установленный абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) по транспортному и земельному налогу за 2022 год и пени за период с 14 октября 2023 года по 17 мая 2024 года налоговым органом не пропущен.

Поскольку определения об отмене судебных приказов №2а-882/2024 от 27 апреля 2024 года и №2а-1830/2024 от 7 августа 2024 года вынесены 2 сентября 2024 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 31 января 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 16574,76 рублей, начисленных после перехода на ЕНС за период с 14 октября 2023 года по 17 мая 2024 года.

Из представленного расчета и письменных пояснений административного истца следует, что в указанный период начислены пени на недоимку по совокупной обязанности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 и 2020-2022 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 и 2020-2022 годы, по транспортному и земельному налогам за 2021-2022 годы с учетом уменьшения (оплаты, произведенной 25 октября 2023 года) и увеличения (начисления 2 декабря 2023 года транспортного и земельного налогов за 2022 год).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №-О.

Налоговым органом приняты меры к взысканию сумм недоимки, по которым рассчитаны пени, указанные в настоящем административном иске.

Так, в отношении ФИО2 в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесены постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика за 2017 год (постановление №669 от 22 марта 2018 года), за 2018 год (постановление №1671 от 28 марта 2019 года), за 2020 год (постановление №299 от 9 марта 2021 года), за 2021 год (постановление №2960 от 21 апреля 2022 года).

Из материалов дела усматривается, что данные постановления предъявлены к исполнению в Гиагинский РОСП УФССП России по Республике Адыгея и находятся на исполнении (исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №/-ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

Решением Сухиничского районного суда Калужской области от 18 сентября 2023 года (дело № 2а-410/2023), вступившим в законную силу 19 октября 2023 года, с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Решением Сухиничского районного суда Калужской области от 23 октября 2024 года (дело №2а-425/2024), вступившим в законную силу 26 ноября 2024 года, с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному и земельному налогам за 2021 год.

Учитывая, что в силу части 1 статьи 21 Федерального закона №229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, срок предъявления решений Сухиничского районного суда Калужской области от 18 сентября 2023 года и от 23 октября 2024 года для принудительного исполнения не истек.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 16574,76 рублей (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки), начисленной за период с 14 октября 2023 года по 17 мая 2024 года на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 и 2020-2022 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 и 2020-2022 годы, по транспортному и земельному налогам за 2021-2022 годы с учетом уменьшения (оплаты 25 октября 2023 года) и увеличения (начисление 2 декабря 2023 года транспортного и земельного налогов за 2022 год).

Представленный административным истцом расчет размера пени судом проверен, является правильным, соответствует представленным в материалы дела доказательствам.

При этом суд учитывает, что поступившие на единый налоговый счет налогоплательщика единые налоговые платежи в размере 1381 рубля от 26 ноября 2024 года и в размере 3000 рублей 24 февраля 2025 года направлены на погашение имеющихся недоимок за более ранние налоговые периоды.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН №) задолженность:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 1001 /одна тысяча один/ рубля 00 копеек;

по земельному налогу за 2022 год в размере 490 /четыреста девяносто/ рублей 00 копеек;

по пени в размере 16574 /шестнадцать тысяч пятьсот семьдесят четыре/ рублей 76 копеек;

а всего - задолженность на сумму 18065 /восемнадцать тысяч шестьдесят пять/ рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Аджария, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 4000 /четыре тысячи/ рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 15 апреля 2025 года.

Председательствующий