Решение по делу № 2А-4229/2025 от 16.09.2025 | Промышленный районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Христенко Н.В.,

при секретаре судебного заседания Соновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <данные изъяты> обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

Ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнять обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок: 1) организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

На основании п. 3 ст. 346.23 Кодекса, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ является плательщиком УСН, объект налогообложения «доходы». Налогоплательщик осуществляет деятельность с дата, основной вид деятельности – 45.32 Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. Налогоплательщиком дата представлена первичная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения за 2023г. Согласно данным декларации сумма дохода составила 754881 руб., по данным выписки по расчетному счету за 2023г. – 1073131 руб., сумма исчисленного налога – 23492 руб.

В рамках ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № от дата. В ответ на указанное требование пояснения или уточненная декларация в налоговый орган не представлены. В рамках ст. 93.1 НК РФ налоговым органом направлены требования о представлении документов контрагентами налогоплательщика. Факт реализации товара и оказания услуг подтвержден документально.

При таких обстоятельствах налоговым органом установлен факт занижения административным ответчиком налогооблагаемой базы, сумма занижения составила 318250,00 руб. (№).

В связи с вышеизложенным налоговым органом вынесено решение от дата №, которым ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, общая сумма штрафа составила 796,00 руб., с доначислением налога по УСН 2023г. в размере 15913,00 руб., текущий остаток задолженности по налогу за указанный период 13661,24 руб.

Поскольку сумма фактически полученного административным ответчиком дохода составила 1073131 руб., налоговым органом доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2023г., на сумму заниженной налогооблагаемой базы, исходя из расчета 318250,00 * 1%, сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составила 3182,50 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. после дата) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу изменений в Налоговый кодекс РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с датаг. в силу положений п. 1 ст. 45 кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями кодекса.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее распределение по видам налогов.

В силу указанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с дата не предусмотрено.

В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 3633,85 руб., которая состоит из:

1) пени, доначисленные согласно решению о привлечении к ответственности от дата №, за период с дата по дата на сумму задолженности 15913,00 руб., на сумму 1278,72 руб.

2) пени, исчисленные на сумму недоимки, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика за период с дата по 20.01.2025г. на сумму 2355,13 руб.

В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности МИФНС России по <адрес> в соответствии со ст. 69,70 НК РФ (в ред. после дата) в адрес административного ответчика направлено требование от дата № со сроком исполнения до дата на общую сумму 15778,47 руб.

При этом ст. 69, 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 15994,79 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Т олкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах сроков, установленных пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в пределах срока, установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, исчисляемого с момента последнего обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, т.е. не позднее 01.07.2025г.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата взыскании задолженности с административного ответчика по обязательным платежам в размере 23525,35 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 21273,59 руб.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 21273,59 руб., в том числе:

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023г. 13661,24 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 796,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023г. в размере 3182,50 руб.;

пени в размере 3633,85 руб.

Также просит суд взыскать с ответчика судебные расходы, связанные с рассмотрением настоящего административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <данные изъяты> извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Явка сторон не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес> края.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В п. 16 ст. 45 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Административный истец является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Административный ответчик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Налогоплательщиком дата представлена первичная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения за 2023г.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой составлен акт № от 04.07.2024г., было установлено, что согласно данным декларации сумма дохода составила 754881 руб., по данным выписки по расчетному счету за 2023г. – 1073131 руб., сумма исчисленного налога – 23492 руб.

В рамках ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № от 07.06.2024г. В ответ на указанное требование пояснения или уточненная декларация в налоговый орган не представлены. В рамках ст. 93.1 НК РФ налоговым органом направлены требования о представлении документов контрагентами налогоплательщика. Сделан вывод о том, что налогоплательщиком занижена сумма налогооблагаемой базы. Сумма занижения налоговой базы составила 318250 руб.

По результатам проверки установлена неуплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2023г. в размере 15913,00 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от 30.09.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за не полную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы или неправильное исчисление налога (сбора), в виде штрафа в размере 796 рублей. Доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями с дохода, превышающего 300000 руб., в размере 3182,50 руб.

Указанное решение налогового органа налогоплательщиком обжаловано не было, вступило в законную силу.

С 01.01.2023 вступил в силу ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование от 20.08.2024г. № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований - до 09.09.2024г.

Налоговый орган вынес решение № от 11.09.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № от 20.08.2024г. в размере 15994,79 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата. о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 КАС РФ).

Согласно расчёту, представленному административным истцом в обоснование требований, должник имеет задолженность на общую сумму задолженность по обязательным платежам на сумму 21273,59 руб., в том числе:

пени в размере 3633,85 руб.

Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства. Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена своевременно, сведений об уплате задолженности в материалах дела не имеется, налоговым органом обоснованно начислены пени.

В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета <адрес> государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №, паспорт №, в пользу налогового органа задолженность на общую сумму 21273,59 руб., в том числе:

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023г. 13661,24 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 796,00 рублей;

пени в размере 3633,85 рублей.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №, паспорт №, в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено дата.

Судья Н.В. Христенко