Решение по делу № 2А-551/2022 от 22.08.2022 | Невьянский городской суд (Свердловская область)

66RS0038-01-2022-000705-4266RS0038-01-2022-000705-42

Административное дело №2а-551/2022

Мотивированное решение составлено

22 августа 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Невьянск Свердловской области 17 августа 2022 года

Невьянский городской суд Свердловской области

в составе председательствующего Балакиной И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шибаковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании с административного ответчика ФИО1 за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пользу Межрайонной ИФНС России №28 по Свердловской области обязательных платежей:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - 9 876 рублей, пени 349 рублей;

- транспортный налог 2 877 рублей, пени 318 рублей 60 копеек;

- земельный налог (пени) на сумму 45 рублей 87 копеек.

Также просил восстановить срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и соответствующих пени по требованию от 00.00.0000 *** на сумму 3 006 рублей 42 копейки.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является собственником имущества – транспортных средств, объектов недвижимости, соответственно плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Требования налогового органа направлялись в адрес налогоплательщика и оставлены без удовлетворения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался о дате, времени и месте его проведения, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате, времени и месте его проведения в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заказанным письмом с уведомлением; сведений уважительности причин неявки суду не представил.

Также информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Невьянского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному истцу направлено по почте своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем, он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Согласно части 2 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав обстоятельства дела, суд приходит к следующему

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный истец - налоговый орган начислял налогоплательщику – административному ответчику налоги как собственнику на следующие объекты налогообложения:

- жилой дом по адресу: ...., ***, кадастровый номер ***, дата приобретения права: 00.00.0000, дата утраты права: 00.00.0000;

- квартира по адресу: ....; дата регистрации права: 00.00.0000;

Квартира по адресу: ...., дата регистрации права: 00.00.0000.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, данное имущество является объектом налогообложения и входит в состав налоговой базы.

Административный истец - налоговый орган начислял налогоплательщику – административному ответчику налоги как собственнику на следующие объекты налогообложения:

- Автомобиль легковой <*****> года выпуска, дата регистрации права: 00.00.0000, дата утраты права: 00.00.0000;

- Автомобиль легковой <*****> года выпуска, дата регистрации права: 00.00.0000.

Следовательно, данное имущество является объектом налогообложения и входит в состав налоговой базы (ст. 358 главы 28 (транспортный налог) Налогового кодекса Российской Федерации), а ответчик является налогоплательщиком указанного вида налога (ст. 357 главы 28 (транспортный налог) НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог установлен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области".

Административный истец - налоговый орган начислял налогоплательщику – административному ответчику земельный налог как собственнику на следующие объекты налогообложения:

земельный участок с *** по адресу: .... дата приобретения права: 00.00.0000, дата утраты права: 00.00.0000;

земельный участок с *** по адресу: .... дата приобретения права: 00.00.0000, дата утраты права: 00.00.0000.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности. В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно налоговому уведомлению *** от 00.00.0000, начислен налог на имущество физических лиц за 00.00.0000 год в размере <*****> рублей, перерасчет налога <*****> рублей; перерасчет земельного налога за 00.00.0000 год, транспортный налог <*****> за налоговые периоды с 00.00.0000 гг, со сроком оплаты не позднее 00.00.0000. (л.д. 9).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику от 00.00.0000 направлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 00.00.0000. (л.д. 7). Сумма задолженности по требованию составила <*****>. Итого: <*****>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику от 00.00.0000 направлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 00.00.0000 в сумме пени <*****> копеек. (л.д. 11).

Согласно налоговому уведомлению *** от 00.00.0000, начислен налог на имущество физических лиц за 00.00.0000 год в размере <*****>; транспортный налог за налоговый период 00.00.0000 года в сумме <*****> рублей, со сроком оплаты не позднее 00.00.0000. (л.д. 19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 00.00.0000. Сумма задолженности по требованию составила <*****> копейки. Итого: <*****> копейки. (л.д. 16).

Согласно налоговому уведомлению *** от 00.00.0000, начислен налог на имущество физических лиц за 00.00.0000 год в размере <*****> рубль; транспортный налог за налоговый период 00.00.0000 года в сумме <*****> рублей, со сроком оплаты не позднее 00.00.0000. (л.д. 23).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 00.00.0000. Сумма задолженности по требованию составила <*****> копеек. Итого: <*****> копеек. (л.д. 24).

Согласно налоговому уведомлению *** от 00.00.0000, начислен налог на имущество физических лиц за 00.00.0000 год в размере <*****>, транспортный налог за налоговый период 00.00.0000 года в сумме <*****> рублей, со сроком оплаты не позднее 00.00.0000. (л.д. 32).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 00.00.0000. Сумма задолженности по требованию составила <*****> копеек. Итого: <*****> копеек. (л.д. 27).

Согласно налоговому уведомлению *** от 00.00.0000, начислен налог на имущество физических лиц за 00.00.0000 год в размере <*****> рубль, транспортный налог за налоговый период 00.00.0000 года в сумме <*****> рублей, со сроком оплаты не позднее 00.00.0000. (л.д. 37).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлено требование *** по состоянию на 00.00.0000 об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 00.00.0000. Сумма задолженности по требованию составила <*****>. Итого: <*****> копеек. (л.д. 33-34).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Наличие данных требований послужило основанием для обращения МРИ ФНС России №28 по Свердловской области к мировому судье 00.00.0000 с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 00.00.0000, а после его отмены (00.00.0000), в суд с указанным административным иском – 00.00.0000 о взыскании задолженности по налогам в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацами 2 и 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. до Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма увеличена с 3 000 рублей до 10 000 рублей, вступил в силу 00.00.0000, и на правоотношения по взысканию недоимки за 2018 год и предыдущие года, не распространяется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако Федеральный закон от 23.11.2020 №374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

Таким образом, с учетом указанных норм права и фактических обстоятельств дела, у налогового органа при превышении суммы недоимки в размере 3 000 рублей право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев по требованию *** по состоянию на 00.00.0000 (срок исполнения до 00.00.0000) истек 00.00.0000 (00.00.0000 + 6 месяцев).

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки; обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд и отсутствие оснований для его восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Следовательно, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени также является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части.

Таким образом, срок обращения к мировому судье по требованию *** от 00.00.0000 был нарушен налоговым органом. Соответственно по взысканию задолженности по требованию *** от 00.00.0000: об уплате налога на имущество физических лиц: недоимка – 2 956 рублей (перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 гг, налог на имущество физических лиц за 2016 год), пени 50 рублей 42 копейки (за период с 00.00.0000 по 00.00.0000) надлежит отказать.

В последующем сумма недоимки достигла 3 000 рублей с самого раннего требования *** от 00.00.0000 (день истечения срока его исполнения 00.00.0000 + 3 года), при предъявлении требований *** от 00.00.0000, *** от 00.00.0000, а также *** от 00.00.0000, то есть до вступления в силу 00.00.0000 п. 9 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ.

Именно с формирования требования *** по состоянию на 00.00.0000 (срок уплаты до 00.00.0000) следует, что сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в предыдущей редакции).

Учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48, ст. 6.1 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования – 00.00.0000 (00.00.0000 + 6 месяцев).

Несмотря на указанное правило, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением 00.00.0000, то есть, с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока.

Таким образом, истек срок обращения к мировому судье по требованиям:

*** от 00.00.0000 на сумму пени <*****>

*** от 00.00.0000 на сумму недоимки <*****>;

*** от 00.00.0000 на сумму недоимки <*****>.

Вместе с тем, ко времени обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в последующем с административным иском в суд сумма задолженности по налогам за 00.00.0000 год (налоговое уведомление *** от 00.00.0000, требование *** от 00.00.0000), по налогам за 00.00.0000 год (налоговое уведомление *** от 00.00.0000, требование *** от 00.00.0000) не превысила 10 000 рублей, что исключало возможность взыскания этой задолженности в судебном порядке. Соответственно в данной части административное исковое заявление оставлению без рассмотрения, о чем судом вынесено определение.

Государственная пошлина перераспределению на административного ответчика не подлежит.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №28 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН ***) о взыскании задолженности:

- по требованию *** от 00.00.0000: об уплате налога на имущество физических лиц: недоимки – 2 956 рублей (перерасчет налога на имущество физических лиц за 00.00.0000 гг, налог на имущество физических лиц за 00.00.0000 год), пени 50 рублей 42 копейки (за период с 00.00.0000 по 00.00.0000);

- по требованию *** от 00.00.0000 на сумму пени 557 рублей 86 копеек;

- по требованию *** от 00.00.0000 на сумму пени 24 рубля 58 копеек;

- по требованию *** от 00.00.0000 на сумму недоимки 2 340 рублей (налог на имущество физический лиц и транспортный налог за 2018 год), пени 31 рубль 94 копейки;

- по требованию *** от 00.00.0000 на сумму недоимки 868 рублей (налог на имущество физических лиц за 2018 год), пени 13 рублей 09 копеек, отказать.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение месяца с даты его изготовления, в Свердловский областной суд через Невьянский городской суд Свердловской области.

Председательствующий –