10RS0005-01-2025-000282-46 №2а-249/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 мая 2025 г. г.Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, Управление ФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 8400 руб. и по пеням за период с 14.11.2023 по 08.07.2024 в сумме 2015 руб. 43 коп. В обосновании требований указано, что за административным ответчиком в период с 2020 по 2022 годы было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, которое являлось объектом налогообложения. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена в установленные сроки. Поскольку требования налогового органа об уплате налога и пени административным ответчиком не были исполнены, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу и пеням. Данный судебный приказ 30.10.2024 был отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника. Административный истец указывает, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил полностью обязанность по уплате налога и пеней, в связи с чем он обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности на общую сумму 10415 руб. 43 коп.

В судебном заседании представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, извещение вернулось в суд из-за истечения срока хранения, в суд не явился.

Изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административных дел <данные изъяты> по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд находит требования Управление ФНС России по Республике Карелия обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).

Статьями 360, 362, частями 1 и 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены размеры ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1, <данные изъяты>, с 2018 года зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога за 2022 год приведен административным истцом в налоговом уведомлении № от 29.07.2023, которое 11.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика было получено ФИО1

Транспортный налог за 2022 год в размере 8400 руб. в срок до 01.12.2023 административным ответчиком оплачен не был.

В силу п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом вынесено требование № от 06.07.2023 об уплате задолженности отрицательного сальдо на общую сумму 12116 руб. 42 коп., по состоянию на дату вынесения требования с добровольным сроком уплаты до 25.08.2023.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», начиная с 01.01.2023, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Ранее в отношении ФИО1 применялись меры принудительного взыскания.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Костомукша Республики Карелия № от 09.04.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу по состоянию на 13.12.2018 в размере 8900 руб. и пени в размере 316 руб. 53 коп., а всего - 9216 руб. 53 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Костомукша Республики Карелия № от 02.04.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год по состоянию на 09.01.2020 в размере 8775 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 08.01.2020 в размере 68 руб. 60 коп., а всего - 8843 руб. 60 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Костомукша Республики Карелия № от 27.06.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы по состоянию на 15.12.2021 в размере 16800 руб. и пени в размере 34 руб. 44 коп., а всего - 16834 руб. 44 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Костомукша Республики Карелия № от 26.02.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год по состоянию на 13.11.2023 в размере 8281 руб. 21 коп. и пени по ЕНС за период с 02.12.2017 по 13.11.2023 в размере 4127 руб. 73 коп., а всего - 12408 руб. 94 коп.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 8400 руб. и пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов, за период с 14.11.2023 по 08.07.2024, в размере 2015 руб. 43 коп.

Расчет подлежащих взысканию сумм налогов и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие транспортного средства в спорный период не оспорил.

Факт владения ответчиком транспортным средством в спорный период подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, в том числе сведениями ОМВД России по г.Костомукше, представленными по запросу суда.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования №, по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности мировым судьей судебного участка №2 г. Костомукша Республики Карелия был вынесен судебный приказ № от 14.10.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 8400 руб. и пени по ЕНС за период с 14.11.2023 по 08.04.2024 в размере 2015 руб. 43 коп., следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением административным истцом не пропущен.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 30.10.2024 мировым судьей судебного участка №2 г. Костомукша Республики Карелия было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 25.02.2025, то есть в установленный законом срок.

Обсуждая требование налогового органа о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд считает, что оно подлежит удовлетворению.

Представленный расчет пени судом проверен, признается верным, поскольку в нем отражены сведения об изменении задолженности, периоды начисления, ставки, продолжительность просрочки. Данный расчет используется для разрешения спора.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании транспортного налога и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия (<данные изъяты>) задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 8400 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 14.11.2023 по 08.07.2024 в размере 2015 руб. 43 коп., а всего - 10415 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского городского округа в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья П.В. Фазылов