Дело № 2а-1372/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г.Новосибирска в лице судьи Головачёвой Н.В.,

при помощнике судьи Протченко М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 184 руб., пени в размере 16 руб. 85 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 гг. в размере 12 650 руб., пени в размере 74 руб.11 коп., задолженности по земельному налогу 2019-2020 гг. в размере 89 руб. 94 коп., пени в размере 0 руб. 30 коп., а также пени по налогу на доходы физических лиц в размере 18 руб. 19 коп., а всего 18 036 руб. 54 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 19 по Новосибирской области. Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов, что на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, согласно налогового уведомления №, 29355582, 40964311, а именно: BMW X1, г/н № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия ДД.ММ.ГГГГ), BMW X6, г/н № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия ДД.ММ.ГГГГ), Мерседес Бенц Е320, г/н № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия ДД.ММ.ГГГГ). Сумма транспортного налога за 2020 год составила 5 184 руб. Также за налогоплательщиком числится недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), жилой дом про адресу: <адрес> налога на имущество, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год составила 970 руб. Сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 г., 2020 г. составила 89 руб. 94 коп. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №, 29355582, 40964311 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности №. В установленный в требованиях срок обязанность по оплате налогов налогоплательщиком исполнена не была. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. На момент направления требования налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в размере 16 руб. 85 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 77 руб. 26 коп., земельному налогу в размере 0 руб. 30 коп., налогу на доходы физических лиц в размере 18 руб. 19 коп. По заявлению административного истца был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, который был отменен 23.06.2022 в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом по известному месту жительства почтовым уведомлением, которое вернулось за истечением срока хранения в виду неявки адресата за его получением. В соответствии со ст.165.1 ГК РФ, ст.100 КАС РФ уведомление считается доставленным.

В представленном письменном отзыве (л.д.59-60) административный ответчик просила отказать в удовлетворении заявленных требований, применив последствия пропуска срока исковой давности. При этом ответчик указала, что уведомления об оплате налога направлены налогоплательщику гораздо раньше положенного срока. Требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 01.02.2022 (01.12.2021 + 3 месяца), и 01.02.2018 (01.12.2018 + 3 месяца). Общая сумма задолженности составила 18 036 руб. 54 коп., то есть превышала 3 000 руб., соответственно, в данном случае срок обращения в суд по взысканию налога истек 01.08.2022 и 01.08.2018.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств BMW X1 XDRIVE20D, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), BMW X6 XDRIVE30D, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), Мерседес Бенц Е320, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается ответом 1 межрайонного отдела технического надзора и регистрации автомототранспортных средств ГИБДД от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49-50).

На указанное имущество ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 5 184 руб., исходя из следующего расчета (л.д.25):

1) BMW X1 XDRIVE20D, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): 184 л/с х 22,50 руб. х 12/12 мес. = 4 140 руб.;

2) BMW X6 XDRIVE30D, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): 245 л/с х 45 руб. х 1/12 мес. = 919 руб.;

3) Мерседес Бенц Е320, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): 150 л/с х 10 руб. х 1/12 мес. = 125 руб.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит 1/4 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, а также жилой дом расположенный на нем, что подтверждается представленной выпиской из ЕГРН (л.д.43-44).

Ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из следующего расчета (л.д.27-оборот):

1) квартира по адресу: <адрес>: 5 884 502 руб. * № * 0,10 % * 12/12 = 882 руб.;

2) жилой дом по адресу: <адрес>: 3 185 305 руб. *1 * 0,20% * 10/12 = 5 309 руб.

Также, ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, исходя из следующего расчета (л.д.25-оборот):

1) квартира по адресу: <адрес>: 5 884 502 руб. * № * 0,10 % * 12/12 = 970 руб.;

2) жилой дом по адресу: <адрес>: 3 185 305 руб. *1 * 0,20% * 10/12 = 6 371 руб.

Всего, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 12 650 руб. (6 371 руб. + 970 руб. + 5 309 руб.).

Кроме того, ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> исходя из следующего расчета: 19 840 руб. *1 * 0,30%* 6/12 = 30 руб. (л.д.27), а также за 2020 год в размере 59 руб. 94 коп.: 19 840 руб. *1 * 0,30%* 12/12 = 60 руб. (с учетом переплаты 59 руб. 94 коп.) (л.д.25), а всего – 89 руб. 94 коп.

Согласно пункту 3 статьи 363, пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщику в соответствии с почтовым реестром (л.д.16) направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27), по которому земельный налог в размере 30 руб. и налог на имущество в размере 5 309 руб. подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в электронном виде посредством загрузки в личный кабинет налогоплательщика (л.д.15) ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому транспортный налог в размере 5 184 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 6 371 руб. подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26).

В указанный срок задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи (л.д.14) было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 309 руб. и пени в размере 53 руб. 40 коп., земельного налога за 2019 год в размере 30 руб. и пени в размере 0 руб. 30 коп. (л.д.13) в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В электронном виде посредством загрузки в личный кабинет налогоплательщика (л.д.14-оборот) было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 184 руб. и пени в размере 16 руб. 85 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 970 руб. и в размере 6 371 руб., а также пени в размере 3 руб. 15 коп. и 20 руб. 71 коп., земельного налога в размере 59 руб. 94 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

Кроме того, налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 18 руб. 19 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 07 коп. и земельному налогу в размере 0 руб. 25 коп. (л.д.12).

Указанные требования налогоплательщиком не были исполнены в установленные сроки.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д.30-32), не оспоренному административным ответчиком, пеня по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 16 руб. 85 коп., пеня по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 53 руб. 40 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 20 руб. 71 коп., по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 30 коп.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Срок исполнения налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2019 год в общей сумме 21 386 руб. был установлен до 01.12.2020, следовательно, днем выявления недоимки является 01.12.2020 (л.д.27).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год в установленный срок, налоговый орган обязан был в течение трех месяцев, начиная с 01.12.2020 направить ей соответствующее требование. Таким образом, последним днем направления требования должно являться 01.03.2021.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 5 339 руб. и пени 53 руб. 70 коп. было направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), то есть в установленный законом срок.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2020 год в общей сумме 12 584 руб. 94 коп. срок исполнения был установлен до 01.12.2021, соответственно днем выявления недоимки является 01.12.2021 (л.д.25-26). Таким образом, последним днем направления требования должно являться 01.03.2022.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 12 584 руб. 94 коп. и пени 40 руб. 71 коп. было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-оборот), то есть в установленный законом срок.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В данном случае, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок для его исполнения до 25 января 2022 года.

Сумма задолженности налогоплательщика ФИО1 превысила установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ лимит в 10 000 руб. с момента истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть 26 января 2022 года, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 26 июля 2022 года.

Из определения об отмене судебного приказа (л.д.22) следует, что заявление о вынесении судебного приказа было подано 30 марта 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Согласно положению абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 23 июня 2022 года, административное исковое заявление было направлено истцом в электронном виде 13 декабря 2022 года (л.д.37), то есть в шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 и 2020 годы подлежат отклонению.

При указанных обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих своевременное исполнение обязанности по уплате указанных налогов, суд, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 184 руб., пени в размере 16 руб. 85 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 12 650 руб., пени в размере 74 руб. 11 коп., задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 89 руб. 94 коп., пени в размере 0 руб. 30 коп.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленного истцом требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 18 руб. 19 коп., поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие у административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, не указан период, за который указанная задолженность была начислена, что лишает возможности проверить соблюдение срока обращения в суд с требованием о взыскании указанной задолженности.

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих соблюдение процедуры взыскания указанной задолженности, а именно, направления административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором была заявлена указанная сумма пени, что исключает возможность принудительного взыскания указанной задолженности.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 720 руб. 61 коп.

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 184 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 85 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 годы в размере 12 650 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 руб. 40 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 71 коп., задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 89 руб. 94 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 30 коп., а всего 18 015 (восемнадцать тысяч пятнадцать) руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 720 (семьсот двадцать) руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г.Новосибирска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение вынесено в окончательной форме 05 мая 2023 года.

Судья (подпись) Н.В. Головачёва

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-1372/2023 Кировского районного суда г.Новосибирска (уникальный идентификатор дела № 54RS0005-01-2022-007393-69).

По состоянию на 05.05.2023 решение не вступило в законную силу.