РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 23 декабря 2022 года

дело № 2а-4006/2022

УИД 72RS0021-01-2022-004429-97

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Губской Н.В.

при секретаре Муртазалиевой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Требования мотивированы тем, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. Указывает, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация за 2013 год по упрощенной системе налогообложения с суммой налога, подлежащей уплате, в размере 476 825 рублей. За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась кмировому судье Ленинского судебного района г. Тюмени, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №. Отмечает, что налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу полностью погашена. Поскольку в установленный законом срок административный ответчик обязательные платежи не уплатила, ей были начислена пени по УСН за 2013 год в размере 45 966 рублей 68 копеек, в связи с чем ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Обращает внимание, что поскольку подлежащая взысканию сумма превышает 10 000 рублей, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако, определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Тюмени отменен. Таким образом, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013, год в размере 45 966 рублей 68 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41), в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного истца в связи с пропуском срока для обращения в суд (л.д. 57).

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано в административном иске, ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения.

Из материалов дела следует, что налоговым органом административному ответчику за 2013 год начислены подлежащие уплате суммы налога в размере 19 753 рубля и 457 072 рубля, что подтверждается сведениями налоговой декларации физического лица (л.д. 6, 7).

Как видно из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено и получено ею ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате пени по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 45 966 рублей 68 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 11).

Из представленного расчета сумм пени, включенных в требование, усматривается, что предъявленная ко взысканию задолженность образовалась в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

Из материалов дела видно, что ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Тюмени отменен вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Тюмени ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за 2014, 2015 годы в размере 45 966 рублей 68 копеек (л.д. 14).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальным налоговым режимам относится упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пп. 2 п. 7 ст. 346.21 налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах до дня уплаты налога или сбора.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, на основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Тюмени ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 задолженности по пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014, 2015 годы в размере 45 966 рублей 68 копеек (л.д. 30, 32-34).

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Тюмени вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д. 31, 35-37).

Разрешая заявленные требования, судом учитывается, что в пункте 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое по общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из текста административного иска усматривается, что ответчик ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за 2013 год, однако, оплату не произвела, ввиду чего ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Тюмени на основании заявления ИФНС России по г. Тюмени № 1 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год, пени, всего в размере 478 398 рублей 52 копейки (л.д. 58).

Поскольку задолженность по налогу, как указывает налоговый орган, полностью погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, указанную дату можно считать днем выявления недоимки, с которой в течение трех месяцев должнику должно было быть направлено требование об уплате пени.

Таким образом, учитывая, что последним днем выставления требования об уплате пени налоговым органом являлся ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца), тогда как требование было направлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, суд находит требование МИФНС России № 6 по Тюменской области о взыскании с административного ответчика пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, неправомерным, в связи с пропуском срока на обращение в суд с данным требованием.

В силу ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах, несоблюдение административным истцом установленных законодательством о налогах и сборах сроков обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 174-179, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено 18 января 2023 года.

Судья (подпись) Губская Н.В.

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна.

Судья Губская Н.В.