Дело № 2а-750/2025 53RS0002-01-2025-000851-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Боровичи Новгородской области 02 июля 2025 года
Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Ивановой С.А., при секретаре Груневой М.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени,
установил:
УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика (ИНН №), и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 79119 руб. 08 коп. которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10121 руб. 97 коп., в т.ч. пени – 10121 руб. 97 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № № на сумму 75482 руб. 3 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
УФНС России по Новгородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки в общей сумме 10121,97 руб. с ФИО1. 16.08.2024 мировой судья судебного участка № 2 Боровичского судебного района вынес судебный приказ № № о взыскании задолженности в сумме 10121,97 руб. в доход бюджета с ФИО1. 07.10.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа. На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.
Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Новгородской области просит взыскать ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10121 руб. 97 коп., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с 12.12.2023 по 04.08.2024 в размере 10121 руб. 97 коп..
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.
В судебном заседании определением суда от 11 июня 2025 года (протокольная форма) к административному ответчику ФИО1, нарушающему порядок в судебном заседании и не подчиняющемуся законным распоряжениям председательствующего в судебном заседании, в соответствии со ст.ст. 144, 116 КАС применена мера процессуального принуждения, административный ответчик удален из зала суда до окончания рассмотрения административного дела по существу.
В представленном письменном отзыве ФИО1 выражает несогласие с порядком исчисления задолженностей и порядком их взыскания. Ссылаясь на стт.401 ГК РФ, положения Конституции РФ и, полагая нормы налогового законодательства противоречивыми и противоречащими Конституции Российской Федерации полагает, что с учетом его тяжелого материального положения он может быть освобожден от уплаты пени.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 400-402 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж и другое. Налоговая база в отношении объектов налогообложения исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).
В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Частью 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ФИО5, ИНН №.
Согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 является собственником: транспортного средства №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак С № с 24 марта 2010 года; земельного участка площадью 2133 кв.м с кадастровым номером № и здания общежития площадью 374,6 кв.м с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> с 29 июня 2011 года
В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.
По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС, размер которого определен налоговым органом в 79119,08 руб..
В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, пеней в установленный срок, налоговым органом было сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование № № об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц в размере 10840,53 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 121 руб., пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 24,20 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - 3411,37 руб., налога на имущество физических лиц - 23420,52 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов – 17474,71 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022) – 3826,73 руб..
В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Ввиду неисполнения ФИО1 требования № № от 08 июля 2023 года УФНС России по Новгородской области 30 октября 2023 было принято решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 78027,55 руб..
В последующем УФНС России по Новгородской области 16.08.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Боровичского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам. Мировой судья судебного участка № 2 Боровичского судебного района Новгородской области выдал судебный приказ № № от 23 августа 2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10121,97 руб., а также государственной пошлины в размере 202,44 руб. 07 октября 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Как следует из административного искового заявления и предоставленных расчетов сумма задолженности, по состоянию на 05.08.2024, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, определена налоговым органом в размере 10121 руб. 97 коп., из которых пени – 10121,97 руб..
Согласно письменным пояснениям, представленным административным истцом, по состоянию на 12.12.2023 года недоимка по налогам и сборам ФИО1 в сумме 91189,42 руб. состоит из:
- недоимки за 2017 год по земельному налогу в сумме 2793,71 руб., по ЕНВД в сумме 121 руб., взысканной решением Боровичского районного суда №№ от 24.01.2020;
- сборов за 2018 год по ОМС в сумме 2741,56 руб. по ОПС в сумме 3826,73 руб., взысканных по судебному приказу №№ от 22.10.2020 мирового судьи судебного участка №2 Боровичского судебного района Новгородской области;
- недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 3057,37 руб., взысканных по судебному приказу №№ от 16.02.2021 мирового судьи судебного участка №2 Боровичского судебного района Новгородской области;
- недоимки за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 4817,15 руб., по земельному налогу в суммах 12417 руб., 1286,37 руб., по транспортному налогу в сумме 5240,53 руб., взыскано по решению Боровичского районного суда №№ от 31.05.2023;
- недоимки за 2021 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 15546,00 руб., по земельному налогу в суммах 2264 руб., 2125 руб., по транспортному налогу в сумме 5600 руб., взыскано судебным приказом №2а- № от 06.12.2023 мирового судьи судебного участка №2 Боровичского судебного района Новгородской области;
- недоимки за 2022 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 17100 руб., по земельному налогу в суммах 4528 руб., 2125 руб., по транспортному налогу в сумме 5600 руб. взыскано судебным приказом № № от 07.02.2024 мирового судьи судебного участка №2 Боровичского судебного района Новгородской области.
При проверке обоснованности требований Управления о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, суд приходит к следующему.
Как следует из исследованных в судебном заседании материалов, решением Боровичского районного суда Новгородской области от 24.01.2020 по делу № № удовлетворен административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2017-2018 г. в общей сумме 18552 руб. 12 коп., в том числе: по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 121 руб., пени в размере 4 руб. 30 коп., штраф в размере 24 руб. 20 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 10618 руб., пени в размере 34 руб. 51 коп.; по транспортному налогу в размере 5600 руб., пени в размере 18 руб. 20 коп.; по земельному налогу в размере 2125 руб., пени в размере 6 руб. 91 коп., а также государственная пошлина в размере 742 руб..
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Новгородского областного суда от 25.06.2020 года решение суда от 24.01.2020 года в части удовлетворения административного искового заявления МИФНС России № 1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 1003 руб. 13 коп. отменено, в указанной части принято новое решение, которым данное требование МИФНС России № 1 по Новгородской области обставлено без удовлетворения. Это же решение в части взыскания с ФИО1 в доход бюджета Боровичского муниципального района государственной пошлины в размере 742 руб. изменено, уменьшен размер взыскания до 700 руб. 76 коп. В остальной части решение суда оставлено без изменения.
Также мировым судьей судебного участка № 2 Боровичского судебного района Новгородского судебного района выданы:
- судебный приказ по делу №№ от 01.02.2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области задолженности за 6 месяцев 2018 года и по пени за январь-июль 2018 года в общей сумме 15163 руб. 31 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 2795 руб. 46 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 9061 руб. 40 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 374 руб. 42 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 2741 руб. 56 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 190 руб. 47 коп.;
- судебный приказ по делу № № от 16.02.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области недоимки и пени в сумме 69645 руб. 34 коп., в том числе по: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за 2019-2020 г. в размере 783 руб. 50 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 года в размере 12848 руб., пени за 2017-2020 г. в размере 677 руб. 80 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налога за 2017-2020 г.г. в размере 43161 руб., пени за 2016-2020 г. в размере 139 руб. 13 коп.; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 г. в размере 5600 руб., пени за 2016-2020 г. в размере 387 руб. 04 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 г. в размере 2125 руб., пени за 2016-2020 г. в размере 146 руб. 86 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени за 2019-2020 г. в размере 2280 руб. 10 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня за 201-2020 г. в размере 510 руб. 71 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2019-2020 г. в размере 986 руб. 17 коп.;
- судебный приказ по делу № № от 06.12.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Новгородской области задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица в сумме 49360 руб. 07 коп., в том числе; земельному налогу в размере 16806 руб. за 2020-2021 г., пени на имущество физических лиц в размере 15546 руб. за 2021 г., пени в размере 11408 руб. 70 коп. за 2020-2023 г., транспортному налогу в размере 5600 руб. за 2021 г.;
- судебный приказ по делу № № от 16.01.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Новгородской области задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица в сумме 30798 руб. 33 коп., в том числе: земельному налогу в сумме 6653 руб. за 2022 г., налогу на имущество физических лиц в сумме 17100 руб. за 2022 г., пени в сумме 1445 руб. 33 коп. за 2022-2023 г., транспортному налогу в сумме 5600 руб. за 2022 г.
Судебные приказы № № и № определениями мирового судьи судебного участка № 2 Боровичского судебного района отменены 07.02.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1.
Решением Боровичского районного суда Новгородской области от 07.04.2023 года по делу № 2а-560/2023 удовлетворен административный иск УФНС России по Новгородской области, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по налогам и пени в общей сумме 13013 руб. 80 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5600 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 года в размере 1286 руб. 37 коп., пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 29.01.2020 по 23.10.2021 на задолженность в сумме 121 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 г. в размере 7 руб. 43 коп. (налог взыскан по судебному акту от 24.01.2020 г. №), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 год в размере 4817 руб. 15 коп., пеня в размере 782 руб. 90 коп. за периоды: с 08.12.2020 по 23.10.2021 в сумме 715 руб. 30 коп. на задолженность по налогу за 2019 г. в сумме 12848 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (налог взыскан судебным актом от 16.02.2021 г. № №), с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 67 руб. 60 коп. на задолженность по налогу за 2020 год в сумме 14133 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 520 руб. за период с 08.12.2020 по 23.10.2021 в сумме 520 руб. (остаток от суммы 800,99 руб.) на задолженность по налогу за 2019 год в сумме 14 387 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (налог взыскан по судебному акту от 16.02.2021 г. № 2а-317).
В связи с отменой административным ответчиком судебного приказа по делу № №, налоговый орган обратился в Боровичский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Решением Боровичского районного суда Новгородской области от 18.10.2024 по делу № удовлетворен административный иск УФНС России по Новгородской области, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по земельному налогу в размере 6653 руб. за 2022 год, налогу на имущество физических лиц в размере 17100 руб. за 2022 год, транспортному налогу в размере 5600 руб. за 2022 год, пени в общей сумме по состоянию на 11.12.2023 в размере 1445 руб. 33 коп., а всего 30798 руб. 33 коп..
Решением Боровичского районного суда Новгородской области от 14.10.2024 года по делу № № удовлетворен административный иск УФНС России по Новгородской области к ФИО1, с последнего в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по земельному налогу в размере 16806 руб. за 2020-2021год, налог на имущество физических лиц в размере 15 546 руб. за 2021 год, транспортному налогу в размере 5 600 руб. за 2021 год, пени в общей сумме по состоянию на 30.10.2023 в размере 11 408 руб. 7 коп., всего 49 360 руб. 07 коп.. Ранее указанная задолженность была взыскана судебным приказом №№, который отменен по заявлению должника.
В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Согласно сведениям, представленным ОСП Боровичского, Любытинского и Мошенского районов УФССП России по Новгородской области по состоянию на 18.06.2025 года, в отделении на принудительном исполнении находились исполнительные производства:
- № № от 20.10.2020 в отношении ФИО1 в пользу МИФНС РФ № 1 по Новгородской области на основании исполнительного документа № № в размере 18552,12 руб.. 24.08.2021 года данное исполнительное производство окончено в соответствии с п. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», задолженность взыскана в полном объёме;
- № № от 23.10.2019 в отношении ФИО1 в пользу МИФНС РФ № 1 по Новгородской области на основании исполнительного документа № № в размере 15163,31 руб. 05.08.2021 года данное исполнительное производство окончено в соответствии с п. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», задолженность взыскана в полном объёме;
- № № от 26.04.2021 в отношении ФИО1 в пользу МИФНС РФ № 1 по Новгородской области на основании исполнительного документа № № в размере 69645,34 руб. 21.12.2021 года данное исполнительное производство окончено в соответствии с п. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», задолженность взыскана в полном объёме;
- № № от 07.03.2024 года в отношении ФИО1 в пользу УФНС России по Новгородской области на основании исполнительного документа №№ о взыскании госпошлины в размере 840,4 руб. 25.03.2024 данное исполнительное производство прекращено в связи с отменой исполнительного документа;
- № № от 13.03.2025 года в отношении ФИО1 в пользу УФНС России по Новгородской области на основании исполнительного документа №№ о взыскании госпошлины в размере 521 руб. 25.03.2025 года данное исполнительное производство окончено в соответствии с п. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», задолженность взыскана в полном объёме.
Из представленных административным истцом расчетов пени ЕНС за период с 12.12.2023 по 04.08.2024 (л.д. 13) и расчета сумм пени, учитываемой на ЕНС по состоянию на 01.04.2025 (л.д. 21-32) следует, что в период по 15.04.2024 в сумму отрицательного сальдо для расчета пени частично включена недоимка по налогам за период с 2017 по 2019, взысканная решением Боровичского районного суда от 24.01.2020 по делу №, судебными приказами № № от 22.10.2020 года и № № от 16.02.2021, задолженность по которым погашена в 2021 году, что подтверждается сведениями ОСП Боровичского, Любытинского и Мошенского районов УФССП России по Новгородской области и отражено в сведениях, представленных налоговым органом по состоянию на 02.07.2025 о принятых мерах взыскания в отношении ФИО1.
Исходя из установленных по делу обстоятельств и вышеприведенных положений закона суд приходит к выводу, что административный иск в части взыскания задолженности по пени, начисленным на недоимки по налогам за 2017-2019 годы, взысканные решением Боровичского районного суда по делу № № от 24.01.2020, судебными приказами мирового судьи судебного участка № 2 Боровичского судебного района Новгородского судебного района по делу № № и № № удовлетворению не подлежит, поскольку при рассмотрении настоящего дела установлено, что налогоплательщиком указанные недоимки погашены до наступления периода, за который налоговым органом исчислены взыскиваемые пени.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ).
С настоящим иском в суд налоговый орган обратился с соблюдением установленного законом срока.
Согласно ч. 3 ст. 22 КАС РФ, административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по месту нахождения организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Согласно ч. 1 ст. 24 КАС РФ, административное исковое заявление к гражданину, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, может быть подано в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации.
В административном иске указано, что административный ответчик ФИО1 проживает по адресу: <адрес>. Согласно истребованной судом адресной справке Управления по вопросам миграции УМВД Росси по Новгородской области, по имеющимся сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС России по Новгородской области, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ снят с регистрационного учета по указанному адресу, регистрации на территории Новгородской области не имеет.
В судебном заседании 03 июня 2025 года ФИО1 подтвердил отсутствие регистрации по месту жительства, сообщив, что постоянного места жительства не имеет.
При указанных обстоятельствах настоящее административное дело подсудно Боровичскому районному суду как суду по последнему известному месту жительства административного ответчика.
С учетом изложенного, административный иск подлежит частичному удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по пени за период с 12.12.2023 по 04.08.2024 в размере 9629 руб. 09 коп.:
сумма
недоимки, руб.
период
количество дней
ставка
делитель
Сумма, руб.
79008,52
12.12.2023 – 17.12.2023
6
15
300
237,03
79008,52
18.12.2023 – 15.04.2024
120
16
300
5056,55
75154,82
16.04.2024 – 24.04.2024
9
16
300
360,74
71660,59
25.04.2024 – 28.07.2024
95
16
300
3630,80
71660,59
29.07.2024 – 04.08.5024
8
18
300
343,97
Ссылка ответчика в отзыве на нарушение сроков формирования и направления требования не свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания, влекущей отказ в удовлетворении требований, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа или требования при его неисполнении. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.
Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.
Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять, исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доводы административного ответчика о наличии оснований для его освобождения от уплаты установленных налоговым законодательством санкций суд находит несостоятельными как основанные на ошибочном толковании норм материального и процессуального права.
Основания не начисления пени и уменьшения ее размера установлены положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Такие основания в настоящем административном деле не установлены.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения по правилам статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации размера начисленных пеней, обязанность по уплате которых носит правовосстановительный, компенсационный характер, и обусловлена потерями государственной казны в результате непоступления сумм налогов в установленный срок.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 4000 руб..
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), не имеющего регистрации, задолженность за счет имущества физического лица в размере 9629 (девяти тысяч шестисот двадцати девяти) рублей 09 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с 12.12.2023 по 04.08.2024 в размере 9629,09 руб..
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 11 июля 2025 года.
Судья Иванова С.А.