66RS0032-01-2023-000620-49
Дело № 2а-590/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Кировград 07 сентября 2023 года
Кировградский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Охотиной С.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Миллер В.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России №28 по Свердловской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просят восстановить срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, и взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку по обязательным платежам и санкциям в общем размере 35 315 рублей 09 копеек, а именно, состоящую из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 232 рубля 32 копейки, пени в размере 23 рубля 57 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27851 рубль 20 копеек, пени в размере 90 рублей 75 копеек; и налога на имущество в размере 116 рублей 98 копеек и пени в размере 0,27 рублей.
В обоснование иска указано, что должник ФИО1 в период с 03.05.2007 по 09.11.2020 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя; а также согласно сведениям, полученным от Росреестра, должник владела на праве собственности недвижимым имуществом: квартира в <адрес>. По сведениям налогового органа, за ФИО1 числилась недоимка по обязательным платежам, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование № от 18.12.2020, т.к. сумма недоимки превысила 10 000 рублей, а именно, к уплате выставлены следующие суммы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232 рубля 32 копейки, пени в размере 23 рубля 57 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 851 рубль 20 копеек, пени в размере 90 рублей 75 копеек; и налог на имущество в размере 116 рублей 98 копеек и пени в размере 0,27 рублей. Пени начислены на дату выставления требования на указанную недоимку в соответствии со ст.75 НК РФ. До настоящего времени требования не исполнены. Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, и выдан судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями отменен 12.12.2022. В связи с чем, а также учитывая заявление ходатайства о восстановлении срока для подачи административного иска, просят требования удовлетворить.
Административный истец МИФНС №28 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела были извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела была извещена надлежащим образом. В материалах дела имеется отзыв, в котором административный ответчик просила в удовлетворении исковых требований отказать, в т.ч. учитывая затруднительное материальное положение и тот факт, что предпринимательская деятельность в 2020 году в связи с распространением заболевания коронавирус и применяемыми ограничительными мерами фактически не велась, предпринимателям предоставлялись льготы в уплате страховых взносов и налогов, что не учтено налоговым органом при выставлении требований; с 2020 года и по настоящее время предпринимательская детальность не ведется.
Суд, огласив административное исковое заявление, отзыв административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 названного Кодекса.
В силу п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (в ед. на дату направления уведомления и периода оплаты). В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Органами Росрегистрации в адрес Инспекции были представлены сведения о том, что административный ответчик на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: с 2011 года квартирой по адресу – <адрес>, соответственно была обязана уплатить налог на имущество за 2019 год в соответствии с выставленным налоговым уведомлением № от 03.08.2020. Доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты налога административным ответчиком не представлено при рассмотрении дела и таких доводов в данной части не приведено.
С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» Федеральный закон от 24 июля 2009года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.
В связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В частности к ним относятся: индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).
Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование; в размерах указанных в данное статье.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно пункту 2 статьи 432 суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Вместе с тем, согласно ч.5 названной статьи, - в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 03.04.2007 по 09.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, была обязана оплатить страховые взносы в течение установленного законом срока, в частности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. При этом доказательств, освобождающих от данной обязанности, суду не представлено при рассмотрении дела; доводы о наличии льгот при осуществлении деятельности в условиях принятых в 2020 году ограничительных мер какими-либо письменными доказательствами не подтверждены.
Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате указанных выше налогов и сборов в установленный срок, Налоговая инспекция выявила у плательщика недоимку и ей были направлены требования, а именно, требование № от 18.12.2020 со сроком исполнения до 26.01.2021; при этом в расчет требования включены следующие платежи: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232 рубля 32 копейки, пени в размере 23 рубля 57 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 851 рубль 20 копеек, пени в размере 90 рублей 75 копеек; и налог на имущество в размере 116 рублей 98 копеек и пени в размере 0,27 рублей. Как следует из требования и расчета пени, приложенного к нему, пени начислены на суммы недоимок на дату выставления требования в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ.
Требования в части направлены почтовым отправлением, а также посредством личного кабинета налогоплательщика, что не оспорено лицами, участвующими в деле и подтверждается представленными в дело доказательствами. В силу статьи 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, административный ответчик была обязана уплачивать установленные налоги и взносы за заявленный в административном иске период; доказательств обратному не представлено, в частности не представлено доказательств наличия иных льгот по уплате налогов, которые не учтены налоговым органом; либо факт их уплаты в полном объеме в установленные в законе сроки. Расчет налогово и сборов не оспорен со стороны административного ответчика, требованиям закона явно не противоречит.
Вместе с тем, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона, то есть с соблюдением сроков и порядка такого взыскания.
Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (ранее 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Кроме того, в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действующей редакции) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 10 000 рублей (ранее 3 000 рублей).
При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, его восстановлении, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
В связи с чем, проверяя представленные суду документы, суд приходит к выводу о несоблюдении административным истцом срока, установленного налоговым законодательством для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, и соответственно, полагает не соблюденным срок для обращения с настоящим административным иском.
Судом установлено, что Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника вышеуказанным сумм недоимок – 01.03.2023; при этом установлено, что 09.03.2021 мировым судьей судебного участка №1 Кировградского судебного района выдан судебный приказ №. Вместе с тем, установлено, что в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 12.12.2022, которое как следует из материалов приказного производства направлено в адрес налоговой инспекции 09.03.2023 (сопроводительный документ). Доказательств подтверждающих обратное суду не представлено, учитывая, что факт регистрации определения в июне 2023 года безусловно об ином не свидетельствует.
В связи с чем, с учетом вышеприведенных обстоятельств и положений закона, а также учитывая факт отмены судебного приказа 12.12.2022, Налоговый орган был обязан обратиться с настоящим административном иском не позднее 12.06.2023, однако обращение последовало только 29.06.2023 (согласно почтовому штемпелю на конверте), т.е. с нарушением установленного законом срока.
Так судом учитывается, что установленный законом срок для обращения в суд с административным иском является фактически пресекательным, поскольку его восстановление возможно только в исключительных случаях, учитывая, что Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Доказательств принятия своевременных и исчерпывающих мер, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу и страховым взносам, пени, суду со стороны административного истца не представлено; при этом учитывая, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, и ей соответственно должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.
Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (ст. 32, 33 НК РФ).
Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).
Доводы административного истца, что отсутствие возможности по взысканию налога нарушает права и законные интересы бюджета, так как влечет для него потери, само по себе не является безусловным основанием для возможности не соблюдения установленных в законе сроков принудительного взыскания недоимки.
При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления, поскольку доказательств соблюдения сроков для взыскания недоимки в принудительном порядке суду фактически не представлено.
Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ :
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 35 315 рублей 09 копеек, а именно: страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 232 рубля 32 копейки, пени в размере 23 рубля 57 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27851 рубль 20 копеек, пени в размере 90 рублей 75 копеек; и налога на имущество в размере 116 рублей 98 копеек и пени в размере 0,27 рублей, - отказать.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировградский городской суд Свердловской области в течение одного месяца со дня изготовления текста решения в окончательной форме.
Судья:
Текст решения в окончательной форме изготовлен 14.09.2023.
Судья - С.А.Охотина