Решение по делу № 2А-5261/2022 от 24.11.2022 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-5261/2022

УИД:22RS0065-02-2022-006303-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2022 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Симон Н.Б.

при секретаре Обыскаловой Е.А.,

с участием административного ответчика Г.А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - МИФНС России *** по АК, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Г.А.Е. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований налоговый орган указывает на то, что в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах административный ответчик являлся собственником транспортного средства - ****, ДД.ММ.ГГГГ г.в., г.р.з. ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы. Также ответчик в этот же период времени являлся собственником недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь **** кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь **** кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гаража по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь **** кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь **** кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что влечет его обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы. В связи с неоплатой налогов начислены пени.

По изложенным основаниям, налоговый орган просит взыскать с Г.А.Е. недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ****, пени в размере ****, за ДД.ММ.ГГГГ год - недоимку в размере ****, пени в размере ****, а также недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ****, пени в размере ****, недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ****, пени в размере ****

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие, представлено заявление об отказе от исковых требований о взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год.

Административный ответчик Г.А.Е. в судебное заседание не явился, извещен, в предыдущем судебном заседании указал на оплату недоимки и пени по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, исковые требования о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год просил оставить без удовлетворения в связи с пропуском срока на ее взыскание.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее также КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело при указанной явке.

Выслушав ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, а также пени.

От представителя административного истца поступило заявление об отказе от административных исковых требований в части требований о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, исчисленной также по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, прекращении производства по делу в указанной части. Последствия отказа от административного иска представителю административного истца понятны, о чем в материалы дела представлено заявление.

На основании статей 46, 194 КАС РФ и учитывая, что отказ от административных исковых требований не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, судья принимает отказ от иска в части требований о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, исчисленной по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем прекращает производство по делу в указанной части.

Разрешая требования истца о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Судом достоверно установлено, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Г.А.Е. являлся собственником транспортного средства - ****, ДД.ММ.ГГГГ г.в., г.р.з. ***, мощностью двигателя **** л.с.

Размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении данного транспортного средства составил за 12 месяцев владения - ****

Расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ год указан в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГГГ, налог составил **** Налоговое уведомление направленно в адрес Г.А.Е. посредством сервиса «личный кабинет» ДД.ММ.ГГГГ, после установленного законом срока ответчиком погашен не был.

Расчет налога судом проверен, признан верным.

В связи с неисполнением обязанности в адрес налогоплательщика направлено требование *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно названного требования на сумму недоимки **** начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ****

С 01 января 2015 года действует глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц», введенная Федеральным законом от 04 октября 2014 года №284-ФЗ.

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 Налогового кодека Российской Федерации).

В силу ст.ст.404, 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375, действовавшим в спорный период, ставки налога устанавливались в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, объекта незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) стоимость имущества до **** - ставка - 0,1%, от **** до **** - 0,225 %, от **** до **** - 0,5 %, свыше **** до **** - 0,88 %, свыше **** до **** - 0,92 %, свыше **** - 1,5 %, в отношении гаража, машино-место, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, иных зданий, строений, сооружений, помещений: до **** - 0,1 %, свыше **** до **** включительно - 0,3 %, свыше **** до **** - 1,35 %, свыше **** - 1,8 %.

Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 № 595 установлен на ДД.ММ.ГГГГ год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Судом установлено, что Г.А.Е. на праве общей долевой собственности в размере **** доли в ДД.ММ.ГГГГ году в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь **** кв.м; а также на праве собственности следующее недвижимое имущество - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь **** кв.м, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь **** кв.м, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, составляла ****, а с учетом коэффициента-дефлятора - **** (**** х ****), квартира по адресу <адрес>, кадастровый ***, составляла ****, а с учетом коэффициента-дефлятора - **** (**** х ****), иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый ***, составляла ****, а с учетом коэффициента-дефлятора - **** (**** х ****),

Размер налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении данного имущества составил за 12 месяцев владения в общей сумме ****

Расчет налога судом проверен, признан верным.

Доказательств погашения задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в указанном размере ответчик не представил.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах (ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае наличия у налогового органа обязанности по исчислению суммы налога, то непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

При этом согласно п.2 ст. 48 Кодекса в редакции в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила ****, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила ****.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила ****, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000", в пункте 2: в абзаце втором цифры "3 000" заменить цифрами "10 000"; в абзаце третьем цифры "3 000" заменить цифрами "10 000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Поскольку требование об уплате задолженности по налогам сформировано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после даты вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ, то к возникшим правоотношения следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ.

Судом установлено, что требованием *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определен срок уплаты недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период, срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности по налогам и пени не превысила ****

В последующем требованием *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определен срок уплаты недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период, срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности по налогам и пени с учетом данного требования превысила ****

Таким образом, шестимесячный срок для принудительного взыскания недоимки по налогам необходимо исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поэтому последним днем обращения с заявлением о выдаче судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, предусмотренный абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, по заявлению вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1661/2022 о взыскании спорных обязательных платежей. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1661/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка *** Индустриального района г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем, ДД.ММ.ГГГГ (посредством почтового отправления), в пределах предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, сроки принудительного взыскания истцом недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени истцом соблюдены. Расчет пени судом проверен, признан верным.

Недоимка по транспортному налогу подлежит зачислению в бюджет Алтайского края.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц в бюджет муниципального образования городского округа - города Барнаула.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере ****

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Принять отказ Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю от административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год.

Производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю к Г.А.Е. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, прекратить.

Взыскать с Г.А.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии *** ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края недоимку по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ****, пени в размере ****

Взыскать с Г.А.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии *** ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ****, пени в размере ****

Взыскать с Г.А.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии *** ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере ****

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 декабря 2022 года.

Судья Н.Б. Симон