РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
....... 3 декабря 2025 года
Городецкий городской суд ....... в составе
председательствующего судьи Сергеевой М.В.,
при секретаре судебного заседания Люлиной Н.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению
Межрайонной ИФНС России * по ....... к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в общей сумме 219 807,49 рублей, мотивируя тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России * по ....... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с приказом ФНС России от *** № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ......., из территориальных налоговых органов ....... переданы в Межрайонную ИФНС России * по ........
Ответчик является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельных объектов.
Налоги исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику путем направления налоговых уведомлений в личный кабинет налогоплательщика * от ***. Данные налоги ответчик не оплатил.
В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ей направлено требование от *** *. Данное требование не оплачено.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, Межрайонная ИФНС России по ....... * обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района ....... вынесен судебный приказ по делу * от ***. Определением от *** судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.
По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления должником суммы недоимки и пени, не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в *
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России * по ........
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России * по ....... не явился, в представленном суду письменном заявлении просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России * по ....... о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направила.
Согласно ч.2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
Поскольку административный истец и административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, и при этом их явка не была признана судом обязательной, настоящее административное дело рассматривается судом в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.
В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.
Согласно ст. ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России * по ........
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.
Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Ответчик является (являлся) плательщиком земельного налога:
- *
*
С *** введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от *** * –ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НК РФ). Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании уточненной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. С *** единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – имеется задолженность; нулевым – отсутствуют задолженности и переплаты.
С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В связи с внедрением Единого налогового счета с ***, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Согласно п.3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.
Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию выставленному с *** применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ. Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году. (Постановление Правительства РФ от *** *).
В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты налогов с физических лиц, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ направлено требование от *** * на сумму 692 931,15 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование *** направлено в адрес ФИО1 почтовым * и получено адресатом *** Данное требование ответчиком не исполнено.
Налоговым органом исчислен земельный налог (земельный участок с *
*
*
*
*
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от *** N 422-О.
Как следует из материалов дела, административным ответчиком налоги не были уплачены в срок, указанный в требовании, были начислены пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.
По делу также установлено, что решением Городецкого городского суда ....... от *** *
*
*
*
*
Решение Городецкого городского суда ....... от *** отменить в части взыскания пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС.
В отмененной части принять новое решение, которым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России * по ....... о взыскании задолженности по пени, начисленным на недоимку за * годы удовлетворить частично;
*
*
*
*
*
*
*
*
В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени, начисленным на недоимку за * годы- отказать.
Изменить решение Городецкого городского суда ....... от *** в части указания общей суммы задолженности по налогу и пени, указав вместо *
*
*
*
Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за *
*
*
*
*
*
*
*
Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период *
*** мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района выдан судебный приказ *
*
*
*
*
*
Налог взыскан по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый *
*
*
*
*
*
*
*
*** мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района ....... вынесен судебный приказ * с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен определением суда от *** в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Судом установлено, что недоимка взыскивалась решением Городецкого городского суда ....... по *
*
* ФИО1 о взыскании налогов в размере * руб. в пользу Межрайонной ИФНС * по ........ В рамках ИП взыскано и направлено взыскателю *.
При указанных обстоятельствах требования в данной части подлежат удовлетворению.
- за налоговый период с *** по *** в *
Налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период *
*** мировым судьей судебного участка * Городецкого судебного района ....... вынесен судебный приказ по делу *
*
*
*
*
*
*
Судом установлено, что недоимка по налогу взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района нижегородской области от *** *
В связи с чем требования в данной части подлежат удовлетворению.
Сведений о том, что задолженность по уплате налогов погашена либо возможность ее взыскания утрачена, в материалах дела отсутствуют.
При таких обстоятельствах, учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, при этом расчет недоимки судом проверен и является верным, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России * по ....... подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку Межрайонная ИФНС России * по ......., являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 7385 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России * по ....... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, * в пользу Межрайонной ИФНС России * по ....... задолженность по :
земельному налогу в размере 129 097,00 рублей за 2023 год;
- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 22528000) за период с *** по *** в размере 96,32 руб.;
- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 22712000) за период с *** по *** в размере 20 441,63 рубль;
- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 22712000) за период с *** по *** в размере 27 093,17 рублей;
- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 22712000) за период с *** по *** в в размере 27 093,17 рублей;
- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год (ОКТМО 22712000) за период с *** по *** в размере 9 006,78 рублей,
а всего на общую сумму 212 828,07 рублей, в остальной части иска- отказать.
Взыскать с ФИО1, *** * государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 7 385,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд ....... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Городецкого городского суда М.В. Сергеева
Мотивированное решение изготовлено ***.
Судья Городецкого городского суда М.В. Сергеева