Дело №2а-4363/2022

УИД 05RS0038-01-2022-011926-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Махачкала 25 июля 2022 года

Советский районный суд г.Махачкалы РД в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,

с участием представителя административного истца ФИО1 адвоката Ибрагимовой Е.Н.,

представителя административного ответчика УФНС по РД по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 М к УФНС по Республике Дагестан и МРИ ИФНС по РД № 9 о признании незаконным решение УФНС России по РД от 25 апреля 2022 года №16-09/05827@ об оставлении без удовлетворения жалобы ФИО1 от 16.02.2022 б/н на решение Межрайонной ИФНС России № 9 по РД о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2021 №2122 и доначислении налога на доходы физических лиц без учета состоянии расчетов с бюджетом в сумме 272 439 рублей и обязании УФНС России по РД внести изменения в лицевой счет ФИО1, исключив сведения о наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц без учета состоянии расчетов с бюджетом в сумме 272 439 рублей и штрафа в размере 40 866 рублей,

Установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС по РД и МРИ ИФНС по РД № 9 о признании незаконным решения УФНС России по РД от 25 апреля 2022 года №16-09/05827@ об оставлении без удовлетворения жалобы ФИО1 от 16.02.2022 б/н на решение Межрайонной ИФНС России № 9 по РД о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2021 №2122 и доначислении налога на доходы физических лиц без учета состоянии расчетов с бюджетом в сумме 272 439 рублей и обязании УФНС России по РД внести изменения в лицевой счет ФИО1, исключив сведения о наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц без учета состоянии расчетов с бюджетом в сумме 272 439 рублей и штрафа в размере 40 866 рублей, мотивируя свои требования тем, что решением Межрайонной ИФНС России по РД №9 от 28.12.2021 №2122 он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 40 866 рублей, с доначислением налога на доходы физических лиц без учёта состояния расчётов с бюджетом в сумме 272 439 рублей.

07 февраля 2022 года МРИ ФНС № 9 по Республике Дагестан было вынесено требование №2590 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому была начислена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, а также штраф за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговой декларации в размере 40 866 рублей.

10 января 2020 года согласно договору купли-продажи он реализовал нежилое помещение, расположенное по адресу: г.Махачкала, помещение 1, в МКР завода Эльтав, в районе производственной базы ПАП-2, по согласованной цене в размере 990 000 рублей. Из выписки ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что кадастровая стоимость данного нежилого помещения составляет 933 370,07 рублей. Аналогичная стоимость указана в выписке из ЕГРН по состоянию на 16 января 2020 года, выданная на имя нового собственника ФИО3

Административный ответчик ссылается на то обстоятельство, что по данным налогового органа кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 по объекту с кадастровым номером 05:40:000025:6209 с учетом коэффициента 0,7 и доли в праве составляет 2 345 681,06 рублей, что больше цены сделки (990 000 рублей). Однако, сам документ, подтверждающий повышенную кадастровую стоимость, сотрудники налоговой инспекции не представили.

Исходя из норм, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 214.10 НК РФ, а также исходя из выписок ЕГРН от 16.01.2020 и договора купли-продажи от 16.01.2020, кадастровая стоимость имущество составляет 933 370,07 руб., а сумма реализации имущества- 990 000 рублей, то есть имущество было реализовано по цене, выше определенной кадастровой стоимости, что подтверждается приложенной выпиской.

Соответственно, каким образом, он мог знать о повышении кадастровой стоимости на сумму в размере 2 345 681,06 рублей, если в документе, который выдает сам регистрирующий орган указана иная сумма кадастровой стоимости данного объекта.

В данном случае его права были грубо нарушены, в связи с чем он обжаловал решение Межрайонной ИФНС России по РД №9 от 28.12.2021 №2122.

Однако, решением вышестоящего налогового органа - Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан от 25 апреля 2022 года №16-09/05827@ оспариваемое решение оставлено без изменения, а жалоба без удовлетворения. С позицией УФНС России по РД он так же не согласен по указанным выше основаниям.

Считает решение УФНС России по РД от 25 апреля 2022 года №16-09/05827@ об оставлении жалобы ФИО1 М от 16.02.2022 б/н на решение Межрайонной ИФНС России №9 по РД о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2021 №2122 без удовлетворения, является незаконным, нарушающим его права, свободы и законные интересы как налогоплательщика, поскольку его незаконно привлекли к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ и назначили наказание в виде штрафа в размере 40 866 рублей, а также доначилислили налог на доходы физических лиц без учета состоянии расчетов с бюджетом в сумме 272 439 рублей.

Административный истец ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности адвокат Ибрагимова Е.Н. административное исковое заявление поддержала и просила удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в нем. Пояснила, что в соответствии с Федеральным законом «О государственном кадастре недвижимости» государственным кадастровым учетом именно недвижимого имущества являются действия, в том числе, по установлению кадастровой стоимости объекта недвижимости. Одним из принципов ведения государственного кадастра недвижимости является принцип единства технологий, актуализации информации на сегодняшний день. При этом, пунктом 2 части 2 статьи 18 указанного Закона № 237 указано, что внесенные в ЕГРН сведения о земельном участке, повлекшие за собой изменения кадастровой стоимости земельного участка в порядке, предусмотренном статьей 16 части 2 статьи 17 данного Закона, применяются именно со дня внесения указанных сведений. То есть изменения кадастровой стоимости земельного участка применяется именно со дня внесения в ЕГРН таких сведений. Это ответственность лежит на работниках Росреестра. Что касается привлечения в ответственности административного истца, то письма налогового органа он не получал, а как только узнал об этом, обратился с жалобой.

Представитель административного ответчика УФНС по РД по доверенности ФИО2 в удовлетворении административного искового заявления просил отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС Росси №9 по РД в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, об отложении судебного заседания не просил, представила письменные возражений по иску.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена Инспекцией в соответствии со статьей 85 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.

Как следует из материалов дела, согласно договору купли-продажи нежилого помещения 09.01.2020 ФИО1 реализовано ФИО4 нежилое помещение общей площадью 135,5 кв.м., расположенное по адресу: Республика Дагестан, г.Махачкала, помещение 1, в мкр. завода Эльтав, в районе производственной базы ПАП-2, с кадастровым номером 05:40:000025:6209, за 990 000 рублей.

Согласно передаточному акту от 09.01.2020 ФИО1 передал, а ФИО4 принял нежилое помещение общей площадью 135,5 кв.м., расположенное по адресу: Республика Дагестан, г.Махачкала, помещение 1, в мкр. завода Эльтав, в районе производственной базы ПАП-2, с кадастровым номером 05:40:000025:6209.

В нарушение ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО1 не представлена налоговая декларация формы №3-НДФЛ за 2020 год.

Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Дагестан 28 сентября 2021 года в адрес ФИО1 направлено требование №365 о предоставлении пояснений по поводу не предоставления декларации за 2020 год.

Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80082965702911 требование №365 вручено ФИО1 25 октября 2021 года.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №9 по РД от 28.12.2021 №2122 ФИО1 привлечен к ответственности за совершении налогового правонарушения, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 866 рублей и доначислен налог на доходы физических лиц без учета состояния расчетов с бюджетом в сумме 272 439 рублей.

Решением УФНС России по РД от 25 апреля 2022 года №16-09/05827@, обжалуемым в рамках настоящего дела, оставлена без удовлетворения жалоба ФИО1 на указанное решение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №9 по РД от 28.12.2021 №2122.

При принятии решения об отказе в удовлетворении жалобы ФИО1 административным ответчиком УФНС России по РД было установлено, что цена недвижимого имущества, реализованного по договору купли-продажи нежилого помещения 09.01.2020, ниже кадастровой стоимости данного объекта согласно данным ЕГРН, имевшимся в распоряжении налогового органа.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже имущества, относящегося к нежилым помещениям, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 250 000 руб.

Приказом Минимущества РД от 27.11.2019г. № 500 "Об утверждении результатов определения, кадастровой стоимости объектов капитального строительства, земель сельскохозяйственного назначения, земель населенных пунктов на территории Республики Дагестан" утверждена кадастровая стоимость на 2020 год в отношении объектов капитального строительства, соответствующим видам объектов недвижимости: здание, сооружение, помещение, машино-место, объекты незавершенного строительства, и размещена на официальном интернет-портале правовой информации Республики Дагестан 28.11.2019.

Согласно Приложению 1 указанного выше приказа кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером 05:40:000025:6209 на 01.01.2020 с учетом коэффициента 0,7 и доли в праве составляет 2 345 681.06 рублей.

Таким образом, сумма подлежащего налогообложению дохода от продажи объекта недвижимости с кадастровым номером 05:40:000025:6209, подлежала определению в размере кадастровой стоимости данного объекта по состоянию на 01.01.2020 с учетом коэффициента 0,7 и доли в праве как 2 345 681.06 рублей и за вычетом суммы имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб., составила 2 095 681.06 руб.

Соответственно, подлежащая уплате административным истцом сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год по указанному объекту составила 272 439 руб.

Поскольку указанная сумма налога административным истцом не уплачена, налоговым органом обоснованно начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц на эту сумму.

Также из материалов дела следует, что истцом не представлялась в налоговый орган налоговая декларация по налогу НДФЛ в связи с продажей объекта недвижимости с кадастровым номером 05:40:000025:6209.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствий с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Плательщики НДФЛ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поскольку материалами дела подтверждается факт непредставления административным истцом налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, он обоснованно привлечен налоговым органом к ответственности в виде штрафа в установленном законом размере.

В силу пункта 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Совокупность таких условий при рассмотрении настоящего административного дела не установлена, обжалуемое решение вышестоящего налогового органа, принятое по результатам рассмотрения жалобы ФИО1, соответствует требованиям нормативных правовых актов и не нарушает права административного истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 М к УФНС по РД и МРИ ИФНС по РД № 9 о признании незаконным решение УФНС России по РД от 25 апреля 2022 года №16-09/05827@ об оставлении без удовлетворения жалобы ФИО1 от 16.02.2022 б/н на решение Межрайонной ИФНС России № 9 по РД о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2021 №2122 и доначислении налога на доходы физических лиц без учета состоянии расчетов с бюджетом в сумме 272 439 рублей и обязании УФНС России по РД внести изменения в лицевой счет ФИО1 исключив сведения о наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц без учета состоянии расчетов с бюджетом в сумме 272 439 рублей и штрафа в размере 40 866 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД в течение одного месяца со дня вынесения его в мотивированной форме через Советский районный суд г. Махачкалы.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение составлено 10.08.2022 года