РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 июня 2025 года г. Салехард
Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Подгайной Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Кузнецовой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1304/2025 по административному иску УФНС России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, просил взыскать с административного ответчика налоговую задолженность за счет имущества физического лица в сумме 101009 рублей 71 копейки, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16740 рублей, пени в размере 84269 рублей 71 копейки. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в г. Салехард в качестве налогоплательщика (ИНН №). Предусмотренную законом обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы не исполняет. По состоянию на 10.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании налоговой задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 101 009, 71 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16 740 рублей, и пени 84 269, 71 рублей. При этом общая налоговая задолженность у налогоплательщика составляет 6 229 656,67 рублей, подтвержденная судебными актами, вступившими в законную силу. На территории Российской Федерации за ответчиком зарегистрировано следующее имущество в собственности: здание склад по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, кадастровый №, площадь 41,9 кв.м, газопровод по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 46, здание склад по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, кадастровый №, площадь 83,8 кв. м, здание баня по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, кадастровый №, площадь 102,8 кв.м, здание № по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 401,3 кв.м, здание баня по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, кадастровый №, площадь 32,6 кв. м, ГРПШ по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 0,7 кв. м, здание гараж-мастерская по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, строение 4, кадастровый №, площадь 344,9 кв. м, здание гараж-мастерская по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, строение 7, кадастровый №, площадь 253,5 кв.м. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требования об уплате налога не исполнены. В отношении ответчика направлено налоговое уведомление № от 06.07.2024. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Кодекса налоговым органом начислены пени. 25.10.2023 налоговым органом в соответствии со статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 Кодекса принято решение № о взыскании налоговой задолженности с ответчика. Налоговая недоимка до настоящего времени не погашена. Истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. 24.03.2024 года судебный приказ отменен.
Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.
Исходя из положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Установлено, что УФНС обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.
26.02.2025 года по делу № 2а-0085/1/2025 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Салехардского городского суда выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 года на общую сумму 101009 рублей 71 копейку. По поступившим возражениям ФИО1 судебный приказ на основании определения мирового судьи от 24.03.2025 года отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.
Иск подан в установленный ст.48 НК РФ срок.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в г. Салехард в качестве налогоплательщика (ИНН №).
Согласно выпискам из ЕГРН ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости: здание склад по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, кадастровый №, площадь 41,9 кв.м, газопровод по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 46, здание склад по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, кадастровый №, площадь 83,8 кв. м, здание баня по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, кадастровый №, площадь 102,8 кв.м, здание № по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 401,3 кв.м, здание баня по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, кадастровый №, площадь 32,6 кв. м, ГРПШ по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 0,7 кв. м, здание гараж-мастерская по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, строение 4, кадастровый №, площадь 344,9 кв. м, здание гараж-мастерская по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, строение 7, кадастровый №, площадь 253,5 кв.м.
В соответствии со статьей 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
С 1 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» все налоговые обязательства плательщиков объединены в Единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Как следует из статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
С учетом п.1, п.2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ст.408 НК РФ).
В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 06.07.2024 по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год.
Согласно требованию № на 09.07.2023 года административный ответчик обязан к уплате налога и пени со сроком уплаты до 28.08.2023 года.
Решением налогового органа № от 25.10.2023 года с административного ответчика взыскана задолженность, указанная в требовании № на 09.07.2023 года.
Из представленных административным истцом документов следует, что налоговая задолженность составляет 6592213.86 рублей, из них НДФЛ-3398912 рублей, налог на имущество 16740 рублей, пеня 3398912.17 рублей. На 01.01.2023 года налоговая задолженность составляет 5366841.5 рублей, из них НДФЛ -2741424 рублей, пени - 1944604.83 рублей.
Исходя из представленных расчетов, по состоянию на 10.12.2024 сумма задолженности составляет 101009, 71 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16740 рублей, и пени 84269, 71 рублей.
Из представленных суду документов не следует, что пени за спорный период времени на сумму недоимки взыскивались ранее.
Суд принимает расчет взыскиваемых сумм, представленный административным истцом.
Доводы ответчика опровергаются представленными суду документами.
На основании изложенного и установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца обоснованы, нашли свое подтверждение в материалах административного дела и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по ЯНАО налоговую задолженность в размере 101009 рублей 71 копейку.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4030 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Салехардский городской суд.
Мотивированное решение будет составлено/составлено 27.06.2025 года.
Судья Н.Н. Подгайная