Решение по делу № 2А-152/2025 от 19.01.2026 | Жердевский районный суд (Тамбовская область)

номер дела 2а-17/2026 (2а-152/2025)

УИД: №

Решение

Именем Российской Федерации

19 января 2026 года г. Жердевка

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе: председательствующего судьи Малюковой Н.М.,

при секретаре Истоминой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельного налога, пени, указав, что в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

-жилой дом с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер: № по адресу: <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, по сроку уплаты до 01.12.2021 и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №, который до настоящего времени не уплачена.

Произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №, до настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц:

- за 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.10.2015;

- за 2015 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 20.02.2017;

- за 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

- за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за 2014-2019 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей Жердевского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП:

- от 12.07.2016 № о взыскании задолженности за 2014 год;

- от 28.07.2017 № о взыскании задолженности за 2015 год;

- от 07.08.2018 № о взыскании задолженности за 2016 год;

- от 22.04.2019 № о взыскании задолженности за 2017 год;

- от 27.03.2020 № о взыскании задолженности за 2018 год;

- от 17.04.2023 № о взыскании задолженности за 2019 год.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщику"" начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб., в т.ч.:

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2014 г. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2015 г. за период с 21.02.2017 по 31.12.2022;

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Административному ответчику ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., по сроку уплаты до 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление от 01.12.2023 №, который до настоящего времени не оплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц:

- за 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.10.2015;

- за 2015 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2016;

- за 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

- за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- от 12.07.2016 № о взыскании задолженности за 2014 год;

- от 28.07.2017 № о взыскании задолженности за 2015 год;

- от 07.08.2018 № о взыскании задолженности за 2016 год;

- от 22.04.2019 № о взыскании задолженности за 2017 год;

- от 27.03.2020 № о взыскании задолженности за 2018 год;

- от 17.04.2023 № о взыскании задолженности за 2019 год.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату земельного налога в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб., в т.ч.:

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2014 г. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2015 г. за период с 21.02.2017 по 31.12.2022;

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> руб. – задолженность по пени п транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2014, 2016-2017 года за период до 01.01.2023; <данные изъяты> руб.- задолженность по пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2014-2019 года за период до 01.01.2023, <данные изъяты> руб.- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2020 года за период до 01.01.2023, <данные изъяты> руб. – задолженность по пени по страховым взносам, начисленные на задолженность за 2017 год за период до 01.01.2023, <данные изъяты> руб. – сумма пени, в отношении которой приняты меры взыскания, <данные изъяты> руб.- задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требование от 09.07.2023 № об уплате задолженности в срок до 28.11.2023, которые не исполнены.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировой судья вынес судебный приказ от 25.01.2024 № в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 26.08.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В административном исковом заявлении просят суд рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу пп. 7-9 п. 1 ст. 31 НК РФ, установлено право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ, к объекту налогообложения относится имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

До 01.01.2023 согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции от 27.11.2018) пеня начислялась, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не могла превышать размер этой недоимки.