Дело № 2а-1141/2022
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес> ДД.ММ.ГГГГ
Тейковский районный суд Ивановской области
в составе председательствующего судьи Царева Д.В.
при секретаре судебного заседания Ивановой Н.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 39 000 рублей, пени в размере 1 433 рублей 25 копеек, штрафа в размере 5 850 рублей. Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи продала следующее имущество: гараж, кадастровый № по адресу: <адрес>, стоимостью 400 000 рублей; земельный участок, кадастровый № по адресу: <адрес>, стоимостью 100 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 136 724 рублей 60 копеек. Гараж и земельный участок принадлежали ФИО1 на основании договора купли-продажи здания с земельным участком от ДД.ММ.ГГГГ, то есть указанный объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее 5 лет, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет ФИО1 не представлена. В нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 не представила в <данные изъяты> декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год при сроке представления указанной налоговой декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за что предусмотрена налоговая ответственность по пункту 1 статьи 119 НК РФ. При реализации указанного объекта недвижимости ФИО1 получен доход в сумме 300 000 рублей. Сумма дохода, полученная ФИО1, превышающая сумму предоставленного имущественного вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. В нарушение пункта 3 статьи 210 НК РФ выявлено занижение налоговой базы в сумме 300 000 рублей. В результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц установлена неуплата налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 39 000 рублей (300 000 х 13%). По сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 000 рублей не уплачен. Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Согласно статье 75 НК РФ по уплате налога на доходы физических лиц начислены пени. Расчет суммы штрафа за просрочку исполнения обязанности по предоставлению налоговой декларации согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ: 39 000 рублей х 5% х 6 месяцев = 11 700 рублей, но не более 30 % - 39 000 рублей х 30% = 11 700 рублей. 11 700 рублей / 2 (смягчающие) – 5 850 рублей. На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Размер пени составил 1 433 рубля 25 копеек. О необходимости уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц административный ответчик был уведомлен требованием от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено. Административный истец указывает, что мировому судье <данные изъяты> подавалось заявление о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу <данные изъяты> взыскана задолженность по налогам в размере, указанном в заявлении налогового органа, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 229 рублей. ДД.ММ.ГГГГ от должника поступило заявление об отмене судебного приказа, так как должник возражал относительно исполнения данного приказа. На основании заявления должника, мировым судьей <данные изъяты> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 В связи с отменой должником судебного приказа. <данные изъяты> обращается в Тейковский районный суд Ивановен области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 75 274 рублей 87 копеек с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № Согласно приказу Федеральной налоговой службы России от 4 июля 2022 года «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области» с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области. Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности, в том числе, <данные изъяты>.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд уточненные административные исковые требования, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 99, 100).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в деле участвует ее представитель по доверенности (л.д. 108).
Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд отзыв на административное исковое заявление и заявление о согласии с уточненными требованиями (л.д. 92, 93, 96).
В силу статьи 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки административного ответчика. Явка административного ответчика и административного истца в судебное заседание обязательной не признавалась.
Суд, выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации действия и решения государственных органов, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц, в результате которых нарушены права и свободы гражданина или созданы препятствия для осуществления гражданином его прав и свобод, могут быть обжалованы в суд.
На основании части 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащем уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физически лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального срока владения, обязаны представить налоговую декларацию.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельного исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 НК РФ, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
Положения пункта 2 статьи 214.10 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года (Федеральный закон от 2019 года № 325-ФЗ (ред. от 2 июля 2021 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.
В соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.
Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 продал, а ФИО1 купила гараж, площадью 153 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № за 400 000 рублей, земельный участок, площадью 535 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, гараж №, с кадастровым номером № за 100 000 рублей (л.д. 80, 81).
Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала, а ФИО6 купил гараж, площадью 153 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № за 700 000 рублей, земельный участок, площадью 535 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, гараж №, с кадастровым номером № за 100 000 рублей (л.д. 82, 83).
В соответствии с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в ходе проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлен факт получения налогоплательщиком ФИО1 дохода от продажи гаража, площадью 153 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № за 700 000 рублей и земельного участка, площадью 535 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, гараж №, с кадастровым номером № за 100 000 рублей, и неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, срок представления до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14–17).
В связи с непредставлением расчета по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных физическим лицом от продажи объектов недвижимости в соответствии со статьей 228 НК РФ (расчет НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом сформирован и произведен данный расчет за указанный налоговый период.
По данным расчета НДФЛ на основании представленных в налоговый орган сведениям из ЕГРН цена сделки по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составляет 400 000 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 844 675 рублей 49 копеек. Сумма дохода от продажи указанного объекта составила 150 000 рублей (400 000 - 250 000) рублей; сумма налога к уплате в бюджет с учетом положений статьи 220 НК РФ составляет 39 000 рублей (450 000 х 13%).
Налоговым органом ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 18).
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного заместителем начальника <данные изъяты> ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершением налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК (за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год) к штрафу в размере 8 775 рублей, а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ (неуплата сумм налога – налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ), к штрафу в размере 5 850 рублей.
<данные изъяты> административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы с полученного дохода за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58 500 рублей, штрафов за налоговые правонарушения в сумме 8 775 рублей, пени в размере 2 149 рублей 87 копеек, штрафа в размере 5 850 рублей с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного отправления на личный кабинет налогоплательщика, дата вручения – ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 10, 12, 18).
В указанный в требовании срок плательщик НДФЛ ФИО1 налог на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи здания, за ДД.ММ.ГГГГ год, штрафы не уплатила.
В связи с тем, что требование ФИО1 не было исполнено в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58 500 рублей, штрафа за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 850 рублей, штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 8 775 рублей, пени в размере 2 149 рублей 87 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> в соответствии с поданным инспекцией заявлением по административному делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, штрафов (л.д. 36).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен (л.д. 35).
В соответствии с абзацами 1, 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С данным административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности на момент рассмотрения дела суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что образовавшаяся задолженность ответчиком до настоящего времени не погашена.
С учетом положений подпункта 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налоговые вычеты в отношении дохода от продажи здания применены в размере 250 000 рублей.
При вынесении решения от 22 декабря 2021 года № 2143 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности инспекция правомерно начислила штрафы по пункту 2 статьи 119 НК РФ в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, а именно за 6 просроченных месяцев, а также по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
При размере санкций учтены смягчающие обстоятельства (совершение нарушений впервые, несоразмерность деяний тяжести наказания) и применены положения пункта 3 статьи 114 НК РФ, т.е. налоговые санкции снижены в два раза и составили: по пункту 1 статьи 119 НК РФ – 5 850 рублей.
Обстоятельств, исключающих ответственность, а также обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, не установлено.
На основании изложенного, с учетом установленных по делу обстоятельств, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области подлежат удовлетворению в полном объеме, то есть в размере 46 283 рублей 25 копеек, из которых: недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 39 000 рублей, штраф – 5 850 рублей, пени в размере 1 433 рублей 25 копеек.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с положениями статей 103, 105 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Гаврилово-Посадского муниципального района Ивановской области подлежит взысканию сумма госпошлины в размере 1 588 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, ИНН: № налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 39 000 рублей, пени в размере 1 433 рублей 25 копеек, штраф за налоговые правонарушения в размере 5 850 рублей, на общую сумму 46 283 (сорок шесть тысяч двести восемьдесят три) рубля 25 копеек.
Взыскать с ФИО1, не освобожденной от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в размере 1 588 (одна тысяча пятьсот восемьдесят восемь) рублей в доход бюджета Гаврилово-Посадского муниципального района Ивановской области.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Д.В. Царев
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.