Судья Бонецкая О.В. № 2а-169/2023

Докладчик Певина Е.А. № 33а-8094/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Новосибирск 29 августа 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:

председательствующего Певиной Е.А.

судей Рытиковой Т.А., Толстик Н.В.

при секретаре Митрофановой К.Ю.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Сузунского районного суда Новосибирской области от 05 апреля 2023 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Певиной Е.А., изучив материалы дела, судебная коллегия

УСТАНОВИЛ

А:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, в период с 25.07.2007 по 12.09.2018 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес> с кадастровым номером №.

О необходимости уплаты земельного налога ФИО1 извещалась налоговым уведомлением от 01.09.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административному ответчику по состоянию на 21.01.2022 выставлено требование, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 19.09.2022 судебный приказ от 19.08.2022 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки отменен. До настоящего времени задолженность не погашена.

С учетом изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 в размере 23, 87 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 в размере 91, 93 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 19 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.01.2022 в размере 0, 26 руб.

в общей сумме 41 009, 06 руб.

Решением Сузунского районного суда Новосибирской области от 05.04.2023 административное исковое заявление удовлетворено.

С указанным решением суда не согласилась административный ответчик. В апелляционной жалобе изложена просьба об отмене решения суда, принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование доводов жалобы указано, что оспариваемое решение вынесено в пользу лица, не привлеченного к участию в деле, - Межрайонной ИФНС № 24, которой не существует.

Кроме того выводы районного суда о соблюдении налоговым органом шестимесячного срока на обращение в суд с административным иском о взыскании спорной недоимки являются необоснованными, поскольку в материалы дела не представлено доказательств наличия определения об отмене судебного приказа. Из представленной в материалы дела копии определения об отмене судебного приказа от 19.08.2022 № № не содержится сведений о взыскиваемой задолженности, налоговом периоде и сумме взыскания, а из представленной в материалы дела копии заявления о вынесении судебного приказа не следует, что оно поступало на судебный участок № 2 Сузунского судебного района и не представлено доказательств его рассмотрения мировым судьей.

Также судом первой инстанции оставлено без внимания то обстоятельство, что административный ответчик является пенсионером, ветераном труда, имеет льготу по уплате земельного налога. Из налогового уведомления об уплате земельного налога не следует, что инспекцией применялась льгота при расчете налога.

На основании ст. ст. 150, 152 КАС РФ судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, не явившегося в заседание суда апелляционной инстанции, извещенной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Проверив материалы дела в соответствии с требованиями части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса российской Федерации).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в период с 25.07.2007 по 12.09.2018 в собственности ФИО1 был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, с кадастровым номером №, в связи с чем она является плательщиком земельного налога.

За 2018 год налогоплательщику исчислен земельный налог, о необходимости уплаты которого в срок до 01.12.2021 она извещалась налоговым уведомлением № 51232106 от 01.09.2021.

Кроме того, административный ответчик является адвокатом, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2018 год, а также страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2021 год, налогоплательщику начислены пени, по состоянию на 21.02.2022 выставлено требование № 1388 об уплате в срок до 09.03.2022 недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 19 руб., пени в размере 0, 26 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 91, 93 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 23, 87 руб.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования налогового органа административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 19.09.2022 судебный приказ от 19.08.2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования.

Настоящее административное исковое заявлением подано в Сузунский районный суд Новосибирской области 13.02.2023, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, судебная коллегия приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административным исковым заявлением. Учитывая, что административным ответчиком не представлено суду доказательств, подтверждающих факт уплаты земельного налога за 2018 год и пени, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, судебная коллегия приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административным исковым заявлением.

Доводы административного ответчика об отсутствии доказательств соблюдения порядка взыскания недоимки по страховым взносам за 2021 год опровергаются материалами дела и материалами представленного по запросу судебной коллегии материала приказного производства №, из которых следует, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры, направленные на взыскание задолженности.

Отсутствие в резолютивной части как судебного приказа от 19.08.2022, так и в определении об его отмене от 19.09.2022 сведений о налоговом периоде, за который производится взыскание, не свидетельствует о нарушении процедуры принудительного взыскания недоимок.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По состоянию на 21.01.2022 административному ответчику выставлено требование № 1388 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и пени в размере 91, 93 рублей, а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и пени в размере 23, 87 рублей. При этом, в соответствующей графе требования установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) указан как 10.01.2022.

В связи с неисполнением указанного требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, указав в заявлении о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021 год, приложив к заявлению требование № 1388 от 21.01.2022 с указанием обязанности произвести оплату недоимки по страховым взносам по ставкам, установленным статьей 430 Налогового кодекса РФ на 2021 год, срок уплаты был указан как 10.01.2021.

19.08.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и пени в размере 91, 93 рублей, а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и пени в размере 23, 87 рублей отменен.

Оценив представленные доказательства, судебная коллегия соглашается с выводами районного суда о том, что административным истцом приняты мер по взысканию недоимки по страховым взносам и пени за 2021 год.

Пунктом 8 части 5 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Как следует из налогового уведомления № 51232106 от 01.09.2021 налоговая база (кадастровая стоимость) земельного участка, принадлежащего на праве собственности административному ответчику – 86 823, 00 рублей уменьшена на 57 882 рублей, таким образом, вопреки доводам жалобы, налоговым органом при исчислении ФИО1 земельного налога была применена соответствующая льгота.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов и земельного налога либо исполнения такой обязанности в материалы дела не представлено, в связи с чем суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доводы апеллянта о не привлечении к участию в деле Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области, на счет которой суд первой инстанции указывает о необходимости перечисления спорной задолженности, не свидетельствуют о нарушении районным судом норм процессуального права. Все поступления в виде уплаты налогов зачисляются на счета органов федерального казначейства и распределяются указанными органами между бюджетами соответствующих уровней в соответствии с действующими нормативами отчислений. Таким образом, указание на необходимость перечисления взысканной суммы по реквизитам Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области не затрагивает прав указанной инспекции, каких-либо обязанностей на нее не возлагает.

Поскольку выводы суда первой инстанции соответствуют фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, нормы материального права применены судом правильно, оснований для отмены судебного акта в апелляционном порядке не имеется.

Нарушений при рассмотрении дела норм процессуального права, которые повлекли принятие незаконного судебного акта либо являются безусловным основанием для его отмены или изменения, судом не допущено.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛ

А:

Решение Сузунского районного суда Новосибирской области от 05 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи