№ 2а-592/2023

УИД 18RS0004-01-2022-005775-56

Решение

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н.,

при секретаре Перевощиковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физческих лиц и пени, транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском кФИО1, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 49043 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3520,12 руб., транспортному налогу в размере 13370 руб., пени по транспортному налогу в размере 581,74 руб., земельному налогу в размере 54 руб., пени по земельному налогу в размере 22,53 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчикФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества, транспортные средства:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый №;

- квартира, адрес:..., кадастровый №;

- квартира, адрес: ... кадастровый №;

- квартира, адрес: ..., кадастровый №;

- квартира, адрес: ..., кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... кадастровый №;

- земельный участок, адрес: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №;

- автомобиль легковой CHEVROLETKLAN (J200), № 2010 года выпуска, VIN№, дата регистрации факта владения на объект собственности -Дата-;

- автомобиль легковой Ауди Q5, № 2015 года выпуска, VIN№, дата регистрации факта владения на объект собственности -Дата-;

- автомобиль легковой Фольксваген Поло, №, 2016 года выпуска, VIN№, дата регистрации факта владения на объект собственности -Дата-;

- автомобиль легковой Вольво XC60, №, 2015 года выпуска, VIN№, дата регистрации факта владения на объект собственности -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-.

Межрайонной ИФНС России № по УР ответчику был начислен:

Транспортный налог за 2020 г.

АвтомобильCHEVROLETKLAN(J200), №, 2010 года выпуска, VIN№, мощность двигателя (налоговая база) 95 * налоговая ставка 14.00000* 1/1 (доля в праве) *12/12 (количество месяцев владения) = 1330 руб.,

- Автомобиль АУДИ Q5, №, 2015 года выпуска, VIN№,мощность двигателя (налоговая база) 177 * налоговая ставка 50.00000* 1/1 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения) = 8850 руб.,

- Автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, №, 2016 года выпуска, VIN№, мощность двигателя (налоговая база) 110 * налоговая ставка 29.00000* 1/1 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения) = 3190 руб.,

Сумма транспортного налога за 2020 год, подлежащая уплате, составила 13 370 руб.

Земельный налог:

427011, РОССИЯ, Удмуртская Республика, ...,

за 2019 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 11 811 * налоговая ставка 0.3 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 35 руб.,

за 2020 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 49 969 * налоговая ставка 0.3 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 6/12 = 19 руб.,

Сумма земельного налога за 2020, 2019 гг., подлежащая уплате, составила 54 руб.

Налог на имущество физических лицза 2020 г.:

иные строения, помещения и сооружения,г ... кадастровая стоимость (налоговая база) 3780536.00 * налоговая ставка 0.9 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 =34 025 руб.,

иные строения, помещения и сооружения, ...

кадастровая стоимость (налоговая база) 3 894 678 * налоговая ставка 0.5 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 11/12 + кадастровая стоимость (налоговая база) 2 425 152* налоговая ставка 0.5 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 1/12 = 13 338 руб.

квартира, ...,кадастровая стоимость (налоговая база) 1 124 938 * налоговая ставка 0.12 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 555 руб.,

квартира, ...кадастровая стоимость (налоговая база) 746 979 * налоговая ставка 0.12 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 299 руб.,

квартира, ...,кадастровая стоимость (налоговая база) 1 151 395 * налоговая ставка 0.12 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 570 руб.,

квартира, ...,кадастровая стоимость (налоговая база) 962 332 * налоговая ставка 0.12 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 256 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате, составила 49 043 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы недоимки, налоговым органом были начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога и пени № от -Дата-, № от -Дата-, № от -Дата- были направлены ответчику.В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № от -Дата-. От должника поступило в судвозражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № от -Дата- был отменен определением суда от -Дата-.

В судебное заседание стороныне явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихсялиц.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени, транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога рассчитывается в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган при определении объектов налогообложения и исчислении размеров налога на имущество физических лиц ФИО1 исходил из сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию права собственности на объекты недвижимости, в связи с чем был произведён расчет и начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год за следующее недвижимое имущество:

- Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... кадастровый №,

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 3780536.00 * налоговая ставка 0.9 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 =34 025 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ..., кадастровый №,

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 3 894 678 * налоговая ставка 0.5 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 11/12 + кадастровая стоимость (налоговая база) 2 425 152* налоговая ставка 0.5 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 1/12 = 13 338 руб.

- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №,

Расчет налога:кадастровая стоимость (налоговая база) 1 124 938 * налоговая ставка 0.12 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 555 руб.

- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №,

Расчет налога:кадастровая стоимость (налоговая база) 746 979 * налоговая ставка 0.12 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 299 руб.

- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №,

Расчет налога:

кадастровая стоимость (налоговая база) 1 151 395 * налоговая ставка 0.12 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 570 руб.

- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №,

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 962 332 * налоговая ставка 0.12 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 256 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате, составила 49 043 руб.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2019, 2020 гг. на земельный участок, расположенный по адресу:...

за 2019 год

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 11 811 * налоговая ставка 0.3 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 35 руб.,

за 2020 год

Расчет налога:кадастровая стоимость (налоговая база) 49 969 * налоговая ставка 0.3 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 6/12 = 19 руб.,

Таким образом, сумма земельного налога за 2020, 2019 гг., подлежащая уплате составила 54 руб.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон Удмуртской Республики устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен транспортный налог за 2020 год:

Автомобиль, CHEVROLETKLAN(J200), №, 2010 года выпуска, VIN№

Расчет налога: мощность двигателя (налоговая база) 95 * налоговая ставка 14.00000* 1/1 (доля в праве) *12/12 (количество месяцев владения) = 1330 руб.,

Автомобиль АУДИ Q5, №, 2015 года выпуска, VIN№

Расчет налога: мощность двигателя (налоговая база) 177 * налоговая ставка 50.00000* 1/1 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения) = 8850 руб.,

Автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, № 2016 года выпуска, VIN№

Расчет налога: мощность двигателя (налоговая база) 110 * налоговая ставка 29.00000* 1/1 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения) = 3190 руб.,

Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 год, подлежащая уплате, составила 13 370 руб.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, налоговым органом начислены пени.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога и пени № от -Дата-, № от -Дата-, № от -Дата-, были направлены ответчику заказной корреспонденцией.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (данное положение указано в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2020 N374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 руб.

Задолженность ФИО1 превысила 10 000 руб. после выставления требования № от -Дата-. Указанным требованием установлен срок для добровольной оплаты задолженности – до -Дата-.

-Дата-, т.е. в установленныйзаконом 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от -Дата-. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ №а-903/2022 от -Дата- был отменен определением суда от -Дата-, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В п.3 ст. 48 НК РФ отражено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в суд -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом РФ срока для обращения в суд с настоящим иском.

Суд приходит к выводу, что поскольку ФИО1, согласно представленным данным, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, до настоящего времени задолженность по налогу и пеням не погашена, налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в судебном порядке задолженность по налогам и пени в общей сумме 66 591,39 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2197,74 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобождении при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике кФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физческих лиц и пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) №40102810545370000081, казначейский счет № 03100643000000011300, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 019401100 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ №8 по УР):

- Налог на имущество физических лиц в размере 49043 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701000),

Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3520,12 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000),

Транспортный налог в размере 13370 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94701000),

Пени по транспортному налогу в размере 581,74 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94701000),

Земельный налог в размере 54 руб. (КБК 18210606042141000110 ОКТМО 94516000),

Пени по земельному налогу в размере 22,53 руб. (КБК 18210606042142100110 ОКТМО 94516000),

на общую сумму 66591,39 рублей.

Взыскать сФИО1, -Дата- года рождения (ИНН <***>)в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 2197,74 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятитя решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено6 марта 2023 года.

Судья О.Н. Петухова