Апелляционное определение по делу № 2А-501/2023 от 02.08.2023

Дело № 2а-501/2023; 33а-3131/2023 судья Лефтер С.В. 2023 год

УИД 69RS0013-01-2023-000207-86

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

02 августа 2023 года город Тверь

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.,

судей Иванова Д.А., Кустова А.В.

при секретаре судебного заседания Хохловой И.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании

по докладу судьи Образцовой О.А.

административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Кимрского городского суда Тверской области от 11 апреля 2023 года, которым постановлено:

«Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, задолженность по налогам в сумме 119685 рублей 40 коп. и соответствующие пени 11775 рублей 95 коп., в том числе:

земельный налог -102840 рублей (за 2020 год), пени - 10943,55 рублей (за 2016, 2018, 2020 гг.);

транспортный налог - 16761,40 рублей (за 2020 год), пени - 819,63 рублей (за 2020 год);

налог на имущество - 84 рубля (за 2020 год), пени - 12,77 рублей (за 2020 год). В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты:

Банк получателя: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход государства (получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, расчетный счет №, Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула БИК №, расчетный счет №, КБК №) государственную пошлину в размере 3829 рублей».

Судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области обратилась в Кимрский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога в сумме 102840 руб. и пени в размере 11282,40 руб., транспортного налога в сумме 18326 руб. и пени а размере 868,96 руб., налога на имущество в сумме 84 руб. и пени 13,59 руб., указав в обоснование требований, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям из регистрирующих органов на административном ответчике в 2020 году были зарегистрированы земельные участки, транспортные средства, доля в праве собственности на квартиру. Налоговым органом за 2020 год был рассчитан земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 22584582. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок направлено требование об уплате налогов и пени.

Кроме того, налогоплательщиком не уплачены или уплачены несвоевременно налоги за прошлые периоды, налогоплательщику начислены пени и направлены требования.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 24 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 27 января 2023 года судебный приказ от 02 марта 2022 года по делу № 2а-229/2022 отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 представил возражения на административный иск, указав, что требования он не признаёт, поскольку налоги им уплачены, задолженности он не имеет. Банковские квитанции у него не сохранились.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, в связи с частной уплатой транспортного налога за 2020 год административный истец отказался от требований о взыскании 1564,60 руб., частичный отказ от административного иска принят судом, определением суда от 11 апреля 2023 года производство по делу в этой части прекращено.

В судебное заседание участники процесса не явились.

Судом постановлено приведённое выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставится вопрос об отмене решения суда. В обоснование жалобы указано, что задолженность по уплате налогов отсутствует. Все платежи осуществлены наличными денежными средствами, без использования банковских карт. Однако банковские квитанции не сохранены. В сверке расчетов задолженности ему отказано. Кроме того, иск заявлен за пределами срока исковой давности.

В суд апелляционной инстанции стороны не явились.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, судебная коллегия приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов настоящего административного дела и приобщенного дела № 2а-229/2022 судебного участка № 24 Тверской области, усматривается, что в 2020 году налогоплательщик ФИО1 являлся собственником следующих земельным участков:

№ (<адрес>),

№ <адрес>),

№ (<адрес>),

Принадлежность ему земельных участков в указанном периоде административном ответчиком не оспаривается.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № 22584582 налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год в общей сумме 102870 руб. с применением налоговой ставки 0,3 процента, исходя из кадастровой стоимости земельных участков и периода владения ими в 2020 году.

На налогоплательщике ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 210, 74 л.с., дата регистрации 27 июля 2018 года; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 120 л.с., дата регистрации 12 декабря 2017 года.

Согласно приведённому налоговому уведомлению № 22584582 на указанные автомобили начислен транспортный налог за 2020 год на общую сумму 18326 рублей: на автомобиль <данные изъяты> – 15806 рублей; на автомобиль <данные изъяты> – 2520 рублей.

В 2020 году ФИО1 являлся собственником 1/5 жилого дома № по <адрес>.

Налоговым органом исчислен налог в сумме 84 руб. (налоговое уведомление № 22584582)

В связи с неуплатой данных налогов в установленный законом срок налогоплательщику административным истцом начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года: по транспортному налогу в размере 59,56 руб., по земельному налогу - 334,23 руб., по налогу на имущество физических лиц – 0,27 руб. и направлено требование № 28939 по состоянию на 15 декабря 2021 года.

Кроме того, поскольку административным ответчиком не уплачивались своевременно налоги, административным истцом начислены пени и выставлено требование № 30863 по состоянию 16 декабря 2021 года, в котором предложено в срок до 31 января 2022 года уплатить:

пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2020 год в сумме 18326 руб., за период с 15 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года (один день) в размере 4,58 руб., а также начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 18326 руб., за период с 26 мая 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 804,82 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 303 руб., за период с 26 мая 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 13,3 руб., а также начисленные на задолженность за 2020 год в сумме 84 руб. за период 15 декабря 2021 года (один день) в размере 0,02 коп.;

пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2016 год в сумме 126048 руб., за период 26 мая 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 801,88 руб. (учётом частичной уплаты административным истцом взыскивается пени в размере 544,43 руб.); начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 132244 руб. за период с 26 мая 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 4849,5 руб.; начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 125887 руб. за период с 26 мая 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 5528,53 руб.; начисленные на задолженность за 2020 год в сумме 102840 руб. за период 15 декабря 2021 года в размере 25,71 руб.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2019 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 24 Тверской области от 07 апреля 2021 года (л.д. 141). Земельный налог за 2016 год взыскан решением Кимрского городского суда от 20 ноября 2019 года по административному делу № 2а-775/2019. Земельный налог за 2018 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 24 Тверской области от 20 марта 2020 года с учётом определений об исправлении описки от 25 июля 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 Тверской области от 27 января 2023 года отменён судебный приказ от 02 марта 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Таким образом, процедура взыскания налогов и пени налоговым органом соблюдена.

После отмены судебного приказа административный истец в установленный законом шестимесячный срок – 21 февраля 2023 года обратился в суд с настоящим административным иском, в связи с чем доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд противоречат материалам административного дела и не могут быть приняты как основания для отмены решения суда.

Ссылки административного ответчика на уплату налогов не подтверждены документально, представленный им чек-ордер подтверждает уплату транспортного налога за 2021 год, однако это не является предметом рассматриваемых требований налогового органа. Доводы апелляционной жалобы об оплате налогов по присылаемым налоговым органом квитанциям также противоречат материалам дела, задолженность по налогам неоднократно взыскивалась с административного ответчика в судебном порядке.

В связи суд первой инстанции обоснованно взыскал с административного ответчика задолженность по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и определённую судом сумму пени.

Ссылки в ходатайстве налогового органа, представленного в суд апелляционной инстанции, на незаконность судебного решения в части отказа в удовлетворении требований налоговой инспекции не могут быть приняты во внимание, поскольку апелляционной инстанцией в полном объёме независимо от доводов жалобы проверяется решение суда первой инстанции в обжалуемой части. Административным истцом решение суда не обжаловано в части отказа в удовлетворении административного иска, предметом проверки в апелляционном порядке решение суда в этой части не является.

Вместе с тем решение суда в части взыскания госпошлины подлежит изменению, государственная пошлина должна взыскиваться в бюджет муниципального округа, поскольку согласно разъяснениям, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судам Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между нормой права – статьёй 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Кимрского городского суда Тверской области от 11 апреля 2023 года изменить в части взыскания государственной пошлины, изложив абз. 13 резолютивной части решения в следующей редакции: «Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Кимрский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 3829 рублей».

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции во Второй кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи