Административное дело № 2а-76/2023

УИД: 66RS0010-01-2022-003207-34

Мотивированное решение изготовлено 25 января 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 11 января 2023 года

Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Гарифуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 11 055 рублей 38 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 77 рублей, пени в размере 5 рублей 95 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), в размере 9 092 рублей 85 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 1 879 рублей 58 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Свердловской области. В период с 29 августа 2005 года по 12 сентября 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Органами Росрегистрации были представлены сведения, что административный ответчик является собственником объекта налогообложения: .... Поскольку в установленный срок административным ответчиком налог, пени по страховым взносам не были уплачены, в отношении него были выставлены требования №... от 24 июня 2021 года, №... от 12 января 2022 года, в которых сообщалось о наличии задолженности и сумме, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени требования не исполнены. 21 апреля 2022 года Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 15 628 рублей 64 копеек. 11 мая 2022 года на основании указанного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №..., который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 09 июня 2022 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке по адресу регистрации, о причинах неявки суд не уведомил, с ходатайствами по существу дела к суду не обращался.

С учетом изложенного суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд признает административный иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению. Данный вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, уплачиваемых в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставки пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов административного дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 29 августа 2005 года по 12 сентября 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП.

В связи с наличием у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, ему были начислены суммы страховых взносов.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год была взыскана на основании постановления начальника Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области №... о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 27 февраля 2018 года; за 2018 год – на основании судебного приказа № №... от 22 апреля 2019 года.

Учитывая, что обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не была исполнена в установленные налоговым законодательством сроки, МИФНС России № 16 по Свердловской области правомерно произведено начисление пени на указанные недоимки.

Согласно представленным суду расчетам, проверенным судом и признанным математически верными, пени на обязательное пенсионное страхование составляют 9 092 рубля 85 копеек, пени на обязательное медицинское страхование составляют 1 879 рублей 58 копеек.

Основания для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов и пени, за несвоевременную их уплату, отсутствуют.

В соответствии с п. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Периодами, предусмотренными положениями указанных пунктов ч. 1 ст. 12 «Иные периоды, засчитываемые в страховой стаж» Федерального закона № 400-ФЗ, в течение которых упомянутые плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов, являются период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет; период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком- инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства; период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов и, соответственно, пени за несвоевременную их уплату, не ставится в зависимость от факта установления инвалидности.

Процедура начисления и взыскания налога на имущество физических лиц определена в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с под. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

Налоговые ставки по налогу на имущество на территории МУ «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 27 ноября 2014 года № 44 «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц».

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: ...

Административным истцом в отношении вышеуказанного имущества ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год, размер которого с учетом льготы составил 77 рублей. Льгота по инвалидности ФИО1 представлена в размере 100 % с даты возникновения права на льготу, то есть с 18 июля 2017 года (621554,00 рублей*0,10-621:4=155:12*6=77,00 рублей – январь – июнь).

Из представленных материалов усматривается, что 25 сентября 2020 года в адрес налогоплательщика направлено уведомление от 03 августа 2020 года № 22771860 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 77 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов, а также страховых взносов в установленный законом срок не была исполнена налогоплательщиком, ФИО1 были направлены требования:

- от 24 июня 2021 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в размере 77 рублей и пени в размере 2 рублей 37 копеек, со сроком исполнения до 03 августа 2021 года;

- от 12 января 2022 года №... об уплате пени на общую сумму 15 549 рублей 27 копеек, со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года.

Налоговое уведомление и требования в адрес налогоплательщика направлены через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Согласно письму МИФНС России № 16 по Свердловской области от 14 декабря 2022 года №... ФИО1 зарегистрирован в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 06 декабря 2013 года при личном посещении Инспекции. 28 апре6ля 2018 года произведена повторная регистрация к электронному сервису. Согласно информационным ресурсам Инспекции ФИО1 не является пользователем интернет-сервиса Личный кабинет с 31 августа 2022 года.

Задолженность изменилась в связи со списанием пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В рамках настоящего административного искового заявления задолженность по обязательным платежам и санкциям составляет 11 055 рублей 38 копеек.

В случае неуплаты или неполной уплаты обязательных платежей и санкций в установленный срок, их взыскание производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании налогов и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных материалов, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени МИФНС № 16 по Свердловской области обратились 11 мая 2022 года, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области.

11 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ №..., который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, 09 июня 2022 года был отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 11 октября 2022 года, то есть обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 77 рублей, пени по налогу в размере 5 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 092 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 879 рублей 58 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик является инвалидом 1 группы, он в силу положений п. 2 ч. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ../../.... г. в ... зарегистрированного по адресу: Свердловская (место расположения обезличено) задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 11 055 рублей 38 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 77 рублей, пени в размере 5 рублей 95 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 092 рублей 85 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 879 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья А.Д. Кузнецова