Решение по делу № 2А-2220/2025 от 26.11.2025 | Кировский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело №

УИД №

Поступило в суд: 02.04.2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Кировский районный суд <адрес>

в с о с т а в е:

Председательствующего судьи Дятченко А.Н.,

при секретаре Ли Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к <ФИО> о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к <ФИО> о взыскании недоимки по налогам, пени, которые соединены судом в одно производство (исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 4-7), исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ

МИФНС России № 17 по Новосибирской области просят взыскать с <ФИО>:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что <ФИО> ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Новосибирской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 207 НК РФ. <ФИО> была подана налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ г., в соответствии с которой налогоплательщику необходимо было оплатить налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, <ФИО> является плательщиком земельного налога, в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения. Земельный налог с физического лица за 2023 г. составил 16 313 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были начислены пени.

На дату предъявление исковых требований задолженность <ФИО> не погашена.

Представитель административного истца – МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в своем отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя, который в судебном заседании требования в части взыскания налогов признал, в части взыскания пени возражал, указал, что период по пене совпадает с периодом, за который пени уже были взысканы решениями суда.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса РФ.

Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в собственности административного ответчика <ФИО> в ДД.ММ.ГГГГ году находились земельные участки с кадастровыми номерами 04<данные изъяты>

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

За 2023 год административному ответчику был начислен земельный налог в размере 16 313 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес <ФИО>, путем размещения в личном кабинете, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств оплаты <ФИО> транспортного налога за указанный период административным ответчиком не представлено.

Из п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Пунктом 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации). В декларации по НДФЛ согласно п. 4 ст. 229 Кодекса физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, <ФИО> была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой налогоплательщиком исчислен налог к уплате в сумме 40 300 руб. Срок представления налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога составил ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми с ДД.ММ.ГГГГ введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета <ФИО> через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 11, 12).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Судом установлено, что с момента выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, единый налоговый счет налогоплательщика <ФИО> имеет отрицательное значение, положительное значение не приобретал, направление повторного требования об уплате налога не требуется.

По правилам п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 18-23).

Мировым судьей 4-го судебного участка? и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Кировского судебного района <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с <ФИО> задолженности по налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 54). В связи с поступившими возражениями от <ФИО> судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 25).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей 1-го судебного участка Кировского судебного района <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с <ФИО> задолженности по налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубль. В связи с поступившими возражениями от <ФИО> судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исковое заявление №, направлено налоговым органом в суд после отмены судебного приказа № – ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены сроки уведомления административного ответчика о наличии недоимок и пени, сроки подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, а также сроки подачи административного искового заявления.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что с ответчика <ФИО> подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 40 300 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 16 313 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, для физических лиц и индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с ДД.ММ.ГГГГ предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 750,56 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 609,61 руб.

Указание в просительной части искового заявления № о взыскании с <ФИО> пени с ДД.ММ.ГГГГ суд признает технической ошибкой, поскольку в обоснование заявленных исковых требований представлен расчет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки по пени по которому совпадает с суммой, указанной административным истцом в административном исковом заявлении.

Из расчета, представленного административным истцом в обоснование исковых требований в части взыскания пени следует, что в сумму совокупной обязанности вошли следующие налоги, в отношении которых приняты следующие меры взыскания:

- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139 руб.; земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. – взысканы апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Новосибирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. – взыскан решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. – взысканы решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 84643445) за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. – взысканы решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого выдан исполнительный лист ФС №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением;

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) в сумме за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. – взыскан решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого выдан исполнительный лист ФС №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением;

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. – взыскан судебным приказом, выданным мировым судьей 1-го судебного участка Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

Также в совокупную обязанность налогоплательщика вошли взыскиваемая в рамках данного административного иска недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей.

Принимая во внимание вышеуказанные судебные акты, а также платежи, поступившие в рамках конкретных исполнительных производств (№№-ИП, 233549/21/54005-ИП), суд приходит к выводу о том, что включение в совокупную обязанность ответчика по уплате налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимок по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. является не обоснованным, поскольку указанная недоимка была фактически взыскана с налогоплательщика до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно на нее не могут быть начисляться пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Распределение налоговым органом денежных средств, поступивших в рамках исполнения судебного акта, в счет иной задолженности, противоречит требованиям закона.

Так, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Исключение из общей нормы введено в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Федеральным законом N 389-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", которым с ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в силу изменений в Налоговый кодекс) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принимая во внимание вышеизложенное, у налогового органа не может возникнуть сомнений в назначении поступивших платежей, либо отсутствовать возможность определить принадлежность денежных средств, внесенных службой судебных приставов, с учетом указания их целевого назначения, в связи с чем платежи, поступившие в рамках конкретного исполнительного производства, подлежат распределению только в счет оплаты задолженности по данному исполнительному документу.

На основании изложенного, с <ФИО> подлежат взысканию пени, начисленные за период начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность по налогам в размере 48 632,49 руб., исходя из следующего расчета:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (недоимка для пени) * 16 % /1/300* 27 дней = <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (недоимка для пени) * 18 % /1/300* 49 дней = <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (недоимка для пени) * 19 % /1/300* 42 дня = <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (недоимка для пени) * 21 % /1/300* 36 дней = <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (недоимка для пени) * 21 % /1/300* 29 дней = <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (недоимка для пени) * 21 % /1/300* 10 дней = <данные изъяты> руб.

С учетом представленного налоговым органом расчета:

ДД.ММ.ГГГГ уменьшена пеня по расчету на <данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ – <данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уменьшена по решению суда на <данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ – <данные изъяты> руб.

Учитывая изложенное, заявленные требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом частичного удовлетворения заявленных в административном иске требований с административного ответчика <ФИО> в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 3 693,6 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к <ФИО> о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей,

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с <ФИО>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Дятченко А.Н.

Подлинник решения находится в административном деле № (уникальный идентификатор дела №) Кировского районного суда <адрес>.