Решение по делу № 2А-4892/2023 от 29.11.2023

УИД 27RS0(№)-09

дело (№)а-4892/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при ведении протокола помощником судьи Поспеловой К.В.,

с участием административного ответчика Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к Ш. ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с указанным административным иском к Ш., ссылаясь на то что, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, ответчик своевременно не оплачивал страховые взносы. Кроме того, являясь владельцем земельных участков и транспортных средств, своевременно не производил уплату земельного и транспортного налогов. В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимки были начислены пени, в адрес ответчика направлены требования, которые не были исполнены. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 296 472,68 руб., в том числе: 21518 руб. – задолженность за 2018, 2019, 2020 гг. по транспортному налогу с физических лиц; 1222,26 руб. – задолженность по пене, начисленной за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2017 год, за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2018 год, за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2019 год, за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за 2020 год; 236910,28 руб. – задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020 годы; 9542,25 руб. – задолженность по пене, начисленной за период с (дата) по (дата) по земельному налогу за 2017 год, за период с (дата) по (дата) по земельному налогу за 2018 год, за период с (дата) по (дата) по земельному налогу за 2019 год, за период с (дата) по (дата) по земельному налогу за 2020 год; 5594,68 руб. – задолженность за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата); 28,95 руб. – задолженность по пене, начисленной за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки за 2021г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата); 21544,77 руб. - задолженность за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)); 111,49 руб. – задолженность по пене, начисленной за период с (дата) по (дата) за 2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата)).

Представитель административного истца в судебном заседании участие не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признал, указав, что допустил образование задолженности в связи с тяжелым материальным положением. Оплату задолженности не производил. Кроме того, считает, что кадастровая стоимость земельных участков, исходя из которой рассчитывается земельный налог, завышена, однако, с заявлением в суд об оспаривании кадастровой стоимости он не обращался.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) N 309-КГ15-16838 по делу N А07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.п 2,3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу пункта 2 ст. 57 и ст. 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно материалам дела, в 2017-2020гг. ответчик являлся владельцем транспортных средств и земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), в связи с чем, обязан к уплате транспортного и земельного налогов в размерах и сроках, указанных в уведомлениях.

Кроме того, ответчик в период с (дата) по (дата), являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, был обязан к уплате страховых взносов.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по указанным платежам, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, и в адрес ответчика направлены требования об оплате страховых взносов, налогов и пеней:

- (№) от (дата) (транспортный налог – 5258 руб., пени – 64,10 руб., земельный налог – 84273 руб., пени – 1027,43 руб.) со сроком исполнения – до (дата);

- (№) от (дата) (пени по транспортному налогу – 606,83 руб., пени по земельному налогу - 6767,20 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (земельный налог – 24 руб., пени – 0,98 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (пени по транспортному налогу – 3,38 руб., 512,70 руб., пени по земельному налогу– 0,31 руб., 3468,52 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) ( земельный налог -84339 руб., пени – 752,73 руб., транспортный налог – 8268 руб., пени – 73,79 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (страховые взносы в ПФР – 21544,77 руб., пени – 111,49 руб., страховые взносы в ФФОМС – 5594,68 руб., пени – 28,95 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (транспортный налог – 8268 руб., пени – 28,94 руб., земельный налог – 84411 руб., пени – 295,44 руб., земельный налог– 106 руб., пени – 0,37 руб.) со сроком исполнения – до (дата),

Направление административному ответчику требований об уплате налогов, страховых вносов и пеней подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (10 000 рублей – в редакции (дата)), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей – в редакции (дата)) налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением ответчиком налоговых требований, налоговый орган обрался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Так, в отношении Ш. были вынесены судебные приказы: №(№)а-3518/2020 от (дата), 2а-2573/2021 от (дата), 2а-6689/2021 от (дата), 2а-2003/2022 от (дата), которые были отменены (дата) по заявлениям ответчика.

Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть своевременно, в установленный срок после отмены судебного приказа.

В соответствие с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из административного иска и подтверждается материалами дела, задолженность ответчика по страховым взносам, транспортному и земельному налогам частично урегулированы, задолженность по налогам за 2017 год взыскана судебным приказом (№)а-4136/2019 от (дата).

Согласно расчету УФНС России по (адрес), представленному по запросу суда, с ответчика по состоянию на (дата) подлежит взысканию:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4982 руб., за 2019 год в размере 8268 руб., за 2020 год в размере 8268 руб.;

- задолженность по пене, начисленной за период с (дата) по (дата) в сумме 149,75 руб. по транспортному налогу за 2017 год, за период с (дата) по (дата) в сумме 279,11 руб. по транспортному налогу за 2018 год, за период с (дата) по (дата) в размер 177,97 руб. + 73,79 руб. по транспортному налогу за 2019 год, за период с (дата) по (дата) в сумме 28,94 руб. по транспортному налогу за 2020 год;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год ьв размере 68030,28 руб. + 24 руб., за 2019 год в размере 84339 руб., за 2020 год в размере 84411 руб.;

- задолженность по пене, начисленной за период с (дата) по (дата) в размере 478,32 руб. по земельному налогу за 2017 год, за период с (дата) по (дата) в размере 2419,32 руб. + 0,98 руб. +1725,53 руб. по земельному налогу за 2018 год, за период с (дата) по (дата) в размере 1815,39 руб. +752,73 руб. по земельному налогу за 2019 год, за период с (дата) по (дата) в размере 0,37 руб. + 295,44 руб. по земельному налогу за 2020 год;

- задолженность за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в. бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в размер 5594,68 руб.;

- задолженность по пене, начисленной за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки за 2021г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 28,95 руб.

- задолженность за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) в размере 21544,77 руб.;

- задолженность по пене, начисленной за период с (дата) по (дата) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата)) в размер 111,49 руб.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив представленный расчет, суд приходит к выводу, что он подлежит изменению, поскольку арифметически неверен.

Так, при сложении сумм пени по транспортному налогу, заявленным в иске, задолженность равна 709,56 руб. (149,75 + 279,11 +177,97 + 73,79 + 28,94), в то время как в иске указана сумма в размере 1222,26 руб. и не уточнена истцом.

Далее, при сложении сумм задолженности по земельному налогу, заявленных в иске, задолженность равна 236804,24 руб. (68030,28 +24+ 84339 + 84411), в то время как в иске указана сумма в размере 236910,28 руб.

Также допущены арифметические ошибки при расчет пени по земельному налогу, в просительной части указано на взыскание суммы пени в общем размере 9 542,25, тогда как по факту рассчитывают сумму в размере 7 488,08 рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма задолженности в общей сумме 293 899,86 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 21 518 руб. (за 2018 год в размере 4982 руб., за 2019 год в размере 8268 руб., за 2020 год в размере 8268 руб.); пени по транспортному налогу в сумме 715,56 руб. (за период с (дата) по (дата) в сумме 149,75 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 279,11 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 257,76 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 28,94 руб.); задолженность по земельному налогу в общем размере 236 804,28 руб. (за 2018 в размере 68054,28 руб., за 2019 в размере 84339 руб., за 2020 в размере 84411 руб.); пени по земельному налогу в размере 7488,08 руб. (за период с (дата) по (дата) в размере 478,32 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 4145,83 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 2568,12 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 295,81 руб.); задолженность за 2021 год по страховым взносам в ФФОМС, начиная с (дата) в размере 5594,68 руб.; пени за период с (дата) по (дата) в размер 28,95 руб.; задолженность за 2021 год по страховым взносам в ПФР, за расчетные периоды начиная с (дата) в размере 21544,77 руб.; пени за период с (дата) по (дата) в размере 111,49 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 139 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к Ш. ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Ш. ФИО1, проживающего по адресу: (адрес) г.Комсомольске-на-Амуре, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общем размере 293 899,86 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) в размере 149,75 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 279,11 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 257,76 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 28,94 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2018 в размере 68054,28 руб., за 2019 в размере 84339 руб., за 2020 в размере 84411 руб.;

- пени по земельному налогу за период с (дата) по (дата) в размере 478,32 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 4145,83 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 2568,12 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 295,81 руб.;

- задолженность за 2021 год по страховым взносам в ФФОМС, начиная с (дата) в размере 5594,68 руб.; пени за период с (дата) по (дата) в размере 28,95 руб.;

- задолженность за 2021 год по страховым взносам в ПФР, за расчетные периоды начиная с (дата) в размере 21544,77 руб.; пени за период с (дата) по (дата) в размере 111,49 руб.

Взыскать с Ш. ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 139 руб.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

(иные данные)