Дело № 2а-421/2025

УИД 86RS0007-01-2024-005921-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года г.Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе

председательствующего судьи Заремба И.Н.

при секретаре Лотарингской И.В.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округ-Югре к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджетах муниципальных районов за 2018 год – 13 551,04 руб.; земельный налог физических лиц в границах городских округов – 211 672,49 руб. за 2017 год; пени в размере 313 031,96 руб. На общую сумму 538 255,49 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. Состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 15.02.2016 по 15.08.2018. На основании патента на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) налогоплательщику начислен налог в размере 21 327,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2018. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст.75 НК налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 14.08.2018 № № на уплату имущественных налогов за 2017 год – 257 758,00 руб., со сроком уплаты 03.12.2018. На основании ст. 69 НК налогоплательщику посредством сервиса ЛК ФЛ направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № № на сумму отрицательного сальдо в размере 540 232,88 руб., со сроком исполнения 17.07.2023 (получено ЛК ФЛ 26.05.2023). В установленный срок не исполнено. Инспекцией на основании п.3 ст.48 НК и ст.17.1 КАС, направлено заявление о вынесении судебного приказа от 25.08.2023 на сумму задолженности в размере 543 066,51 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 03.11.2023 № №. На основании ст.127 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 13.06.2024. На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 25.08.2023 составляет: налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджетах муниципальных районов за 2018 год – 13 551,04 руб., земельный налог физических лиц в границах городских округов – 211 672,49 руб. за 2017 год; пени в размере 313 031,96 руб. Данная сумма задолженность образовалась в результате восстановления сумм задолженности ранее сторнированных в результате рассмотрения дела о признании должника Банкротом. Сопровождение процедуры банкротства сопровождается территориальным налоговым органом – МИФНС России № 7 по ХМАО-Югре. Решением Арбитражного суда ХМАО-Югры от 28.06.2020 введена процедура реструктуризация долгов гражданина, задолженность перед МИФНС России № 7 по ХМАО-Югре в размере 783 297,27 руб. (759 130,19 руб. – основной долг, 24 167,08 – пени и штрафы) включена в реестр требований кредиторов ФИО1 Решением Арбитражного суда ХМАО-Югры от 10.12.2020 введена процедура реализации имущества гражданина. Последствия введения процедуры банкротства в отношении гражданина оговорены в ст. 213.11, ст.213.35 Закона о банкротстве. 06.03.2023 судом вынесено определение о прекращении производства по делу о банкротстве, в связи с удовлетворением требований кредиторов. В процедуре банкротства оплачена сумма задолженности 783 297,27 руб., однако частью суммы погашены текущие начисления. При этом в процессе банкротства задолженность по текущим платежам не оплачивалась. Сумма задолженности в размере 588 168,24 руб. восстановлена из приостановления в связи с прекращением процедуры банкротства. Согласно сведениям из Росреестра, налогоплательщик являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № (снят с учета 13.03.2018); № (снят с учета 12.01.2018). Образовавшаяся задолженность – за 2017 год в размере 240 354,69 рублей. С учетом уплаченных платежей из ЕНП в размере 28 682,20 рублей, сумма задолженности на 09.12.2024 равна 211 672,49 рублей. Также восстановлена задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 21 327,00 руб. По состоянию на 09.12.2024 данная задолженность равна 13 551,04 руб. По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов восстановленная задолженность составляет 8,00 руб.

В судебное заседание не явился представитель административного истца, о дне и месте слушания дела был надлежаще извещен, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по известному суду месту жительства.

В судебное заседание не явился представитель заинтересованного лица Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №7 по ХМАО-Югре, о дне и месте слушания дела был надлежаще извещен.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон по правилам ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.44 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 397 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком.

В период с 15.02.2016 года по 15 августа 2018 года ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

22.12.2017 года МИФНС России (иные данные) выдала ФИО1 патент № № на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности.

В связи с применением патентной системы налогообложения ФИО1 на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ подлежали уплате следующие суммы налога: в размере одной трети суммы налога – 10 663 рубля в срок не позднее 02.04.2018 года; в размере двух третей суммы налога – 21 320 рублей в срок не позднее 31.12.2018 года.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и имел в собственности имущество подлежащее налогообложению: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес) (снят с учета 13.03.2018); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес)» (снят с учета 12.01.2018).

Административным истцом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление: № № от 14.08.2018, а затем направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г., на сумму недоимки 233 023,49 руб., пени 307 209,39 руб., со сроком исполнения до 17.07.2023 г.

Административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1

03.11.2023 года мировым судьей судебного участка (иные данные) вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 10 по ХМАО-Югре задолженности за счет имущества физического лица в размере 543 066,51 руб., в том числе по налогам в размере 230 030,53 руб., пени в размере 313 035,98 руб.

13.06.2024 года на основании заявления административного ответчика, судебный приказ отменен.

13.12.2024 года административный истец подал административное исковое заявление в суд.

В ходе производства по делу в адрес Отделения судебных приставов по г.Нефтеюганску и Нефтеюганскому району направлен запрос о предоставлении сведений в отношении ФИО1

Из постановления о прекращении исполнительного производства от 02.07.2024 следует, что на основании судебного приказа № 2а-0194/0602/2023 на сумму задолженности в размере 542 172,56 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № № В ходе исполнения сумма, взысканная по ИП составляет 0 р., исполнительное производство прекращено на основании отмены судебного акта.

Из материалов дела А75-13356/2019 следует, что определением (иные данные) суда (иные данные) от 28.06.2020 г. заявление МИФНС (иные данные) о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 признано обоснованным, в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением (иные данные) суда (иные данные) от 10.12.2020 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на четыре месяца.

Из определения (иные данные) суда (иные данные) от 06.02.2023 г. следует, что от ГРФ поступило заявление о намерении погасить требования кредиторов. Определением от 27.12.2022 заявление ГРФ удовлетворено, определен способ удовлетворения требований кредиторов ФИО1 путем перечисления денежных средств на специальный банковский счет.

Определением (иные данные) суда (иные данные) от 06.03.2023 г. производство по делу в отношении ФИО1 прекращено.

Из информационного письма ИФНС (иные данные) от 13.08.2024 следует, что определением (иные данные) суда (иные данные) от 16.10.2019 по делу № принято заявление Инспекции №№ от 28.06.2019 о признании банкротом ФИО1 Решением (иные данные) суда (иные данные) от 28.06.2020 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, задолженность перед Инспекцией в размере 783 297.27 руб. (759 130.19 руб. - основной долг, 24 167.08 - пени и штрафы) включена в реестр требований кредиторов ФИО1 Решением (иные данные) суда (иные данные) от 10.12.2020 введена процедура реализации имущества гражданина. 06.03.2023 судом вынесено определение о прекращении производства по делу о банкротстве, в связи с удовлетворением требований кредиторов. В процедуре банкротства оплачена сумма задолженности 783 297,27 руб., однако частью суммы погашены текущие начисления. При этом в процессе банкротства задолженность по текущим платежам не оплачивалась. Сумма задолженности в размере 588 168,24 руб. восстановлена из приостановления в связи с прекращением процедуры банкротства. Согласно сведениям из Росреестра, налогоплательщик являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № (снят с учета 13.03.2018); № (снят с учета 12.01.2018). Образовавшаяся задолженность - за 2017 год в размере 240 354.69 рублей. С учетом уплаченных платежей из ЕНП в размере 28 682.20 рублей, сумма задолженности на 13.08.2024 равна 211 672.49 рублей. Также восстановлена задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 21 327,00 руб. С учетом уплаты 3 861,96 руб., по состоянию на 13.08.2024 данная задолженность равна, 17 465,04 руб. По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов восстановленная задолженность составляет 8,00 руб. По состоянию на 13.08.2024 сумма пени равна 354 677,16 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедура банкротства, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 02 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами. Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами (абз. 14абз. 14 и 15 п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Согласно положениям части 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований для освобождения от взыскания задолженности по текущим платежам не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания пени по налогам, не нарушены.

Учитывая, что после завершения процедуры банкротства в отношении ФИО1 подлежащая восстановлению задолженность по налогам и пеням относится к текущим платежам, а также доказательств об уплате административным ответчиком вышеуказанных обязательных платежей в суд не представлено, то суд приходит к выводу о том, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114, 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 15 765,11 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округ-Югре к ФИО1 о взыскании налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по ХМАО-Югре задолженность на общую сумму 538 255,49 рублей:

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджетах муниципальных районов за 2018 год – 13 551,04 рубль;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов – 211 672,49 рубля за 2017 год;

- пени в размере 313 031,96 рубль.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Нефтеюганска государственную пошлину в размере 15 765,11 рублей.

Реквизиты для уплаты налогов и пени с 01.01.2023 (ст. 11.3 Налогового кодекса): Получатель: (иные данные)

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры с подачей апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: