№ 2а-2-143/2025

56RS0005-02-2025-000161-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 г. г. Абдулино

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Мурзаковой Н.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по ... обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... в рамках статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: УН объекта: ... вид собственности: иные строения, помещения и сооружения, адрес: Российская Федерация, ... право собственности с .... ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости. Налоговая база объекта недвижимости составляет .... В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за ... год в сумме ... руб., с учетом частичной оплаты остаток задолженности составляет ... руб. ... В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик уплачивает дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога сумму соответствующих пеней. Требованием об уплате задолженности от ... ... административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ..., которое ФИО1 не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет ... руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от ...: ... руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ...) – ... руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=... руб.: налог на имущество в размере ... руб.: за ....; земельный налог в размере ... год – ... руб.; транспортный налог в размере ... Земельный налог за ... год был оплачен .... Пенеобразующая задолженность по имущественному налогу за ... годы, земельному налогу за ... годы, транспортному налогу за 2021-2022 годы, инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области, мировым судом вынесен судебный приказ ... от .... Судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства и об окончании исполнительного производства в связи с полным исполнением. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который ... отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере ... руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за ... год в размере ... руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ... руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, извещенный надлежащим образом о времени, месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО1, считая несвоевременное взыскание недоработкой налогового органа, обратил внимание, что 76 тыс. руб. оплатил через судебных приставов, остаток оплатит на основании решения суда.

Руководствуясь положениями статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела при имеющейся явке.

Исследовав материалы административного дела, заслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органов, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из предписаний пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии с пунктами 1 - 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с ... имеет здание с кадастровым номером ... по адресу: ...

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество за ... год в сумме ... руб., о чем направлено налоговое уведомление ... от ..., с учетом частичной уплаты сумма задолженности на дату обращения с административным иском составляет ... руб.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ... по состоянию на ..., согласно которому недоимка по налогу на имущество составила ... руб., срок уплаты до .... которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, отрицательное сальдо единого налогового счета свидетельствует о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента и (или) иного лица задолженности по уплате налогов, сборов и взносов.

Для реализации полномочий по осуществлению контроля за своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, страховых взносов, иных обязательных платежей положения подпунктов 4, 9 пункта 1 статьи 32, статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают налоговые органы направлять налогоплательщикам, плательщикам страховых взносов, налоговым агентам требования об уплате задолженности в случае неисполнения указанными лицами обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшего формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, с внедрением института единого налогового счета с 01.01.2023 формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо единого налогового счета влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На всю сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно).

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Решением ... от ... взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ... ..., в размере ... руб.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Текущая задолженность ФИО1 составляет: налог на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений, за 2023 год, - 13 034,77 руб., пени - 9090,05 руб.:

- налог на имущество в размере ... руб.: ... по сроку уплаты ... за период с ... по ... – 3619,42 руб., за 2022 год по сроку уплаты ... за период с ... по ... – 4704,87 руб., за ... год по сроку уплаты ... за период с ... по ... – 690,46 руб.;

- земельный налог в размере 63 руб.: ... год по сроку уплаты ... за период с ... по ... – 8,46 руб., за 2022 год по сроку уплаты ... за период с ... по ... – 52,84 руб., за ... год по сроку уплаты ... за период с ... по ... – 1,7 руб.;

- транспортный налог в размере 12,30 руб.: за ... год по сроку уплаты ... за период с ... по ... – 11,39 руб., за 2022 год по сроку уплаты ... за период с ... по ... – 0,91 руб.

Вопреки мнению административного ответчика, меры по взысканию недоимки налоговым органом применялись.

Так, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области с заявлением ... от ... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - ФИО1 в доход государства задолженности по обязательным платежам за счет имущества физического лица за период с ... год в общей сумме 76 253,95 руб., в том числе:

- 59 869,79 руб. – по земельному налогу за ... годы, налогу на добавленную стоимость за ... год, налогу на имущество физических лиц за ... годы, транспортному налогу за ... год,

- 12 384,16 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

- 4000 руб. – штрафы.

... выдан судебный приказ ... на основании которого ... возбуждено исполнительное производство ... в отношении ФИО1, которое ... окончено в связи с исполнением исполнительного документа полностью, что не оспаривалось административным ответчиком.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области с заявлением ... от ... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - ФИО1 в доход государства задолженности по обязательным платежам за счет имущества физического лица за 2023 год в размере 27 982,91 руб., в том числе:

- 18 892,86 руб. – по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений за ... год,

- 9090,05 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Вынесенный ... мировым судьей судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области судебный приказ ... отменен ....

Земельный налог за ... год оплачен ....

Административный иск подан почтовым отправлением ..., то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования по существу, исходя из отсутствия надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, проверив правильность расчетов задолженности, соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, исходя из пределов заявленных административным истцом требований, суд приходит к выводу об обоснованности административных требований и удовлетворении административного иска, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 22 124,82 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, в размере 13 034,77 руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 9090,05 руб.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку административный иск удовлетворен, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 следует взыскать в бюджет муниципального образования ... государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения (ИНН ...), проживающего по адресу: ..., задолженность в сумме 22 124 рубля 82 копейки, в том числе:

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за ... год в размере 13 034 рубля 77 копеек,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9090 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Матвеевский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.М. Мурзакова

...

Судья Н.М. Мурзакова