Решение по делу № 2А-867/2025 от 26.05.2025

Дело № 2а-867/2025

УИД 26RS0010-01-2025-001146-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2025 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда Ставропольского края по адресу: Георгиевский муниципальный округ <...> административное дело № 2а-867/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 11 830 рублей 33 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3 980 рублей 60 копеек, за 2021 год в размере 5 376 рублей; задолженность по пени в размере 2 473 рублей 73 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1, ИНН: № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 42826174 от 1 сентября 2021 года, № 33119574 от 1 сентября 2022 года, согласно которым произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020-2021 год, За 2020 год объекты налогообложения автомобили: Тойота Вокси, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога - 2 145 рублей; ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 3 204 рубля; ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 448 рублей; LADA GRANTA, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 265 рублей. Итого, за 2020 год – 6 062 рубля. За 2021 год объекты налогообложения автомобили: ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 3 204 рубля; ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 448 рублей; LADA GRANTA, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 265 рублей; LADA VESTA, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 1459 рублей. Итого за 2021 год – 5 376 рублей.

В данное административное исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 2 473 рублей 73 копеек, которая состоит из: пени, исчисленной на задолженность до 1 января 2023 года в размере 920 рублей 98 копеек; пени, исчисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 28 ноября 2023 года в размере 1 552 рублей 75 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате - от 23 июля 2023 года № 134351 со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года на общую сумму 16 615 рублей 22 копейки, указанное требование не исполнено.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 27 ноября 2023 года № 10968 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 17 399 рублей 42 копеек.

На 11 февраля 2024 года сумма отрицательного сальдо административного ответчика составляет 19 459 рублей 15 копеек.

Определением от 4 октября 2024 года мирового судьи судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2А-219-07-422/2023 от 12 декабря 2023 года о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 17 399 рублей 42 копеек.

Представитель административного истца ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил проводить судебные заседания без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела судебным уведомлением, не явился, об отложении дела не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС № № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, согласно которым в 2020 году административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобили: Тойота Вокси, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога - 2 145 рублей; ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 3 204 рубля; ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 448 рублей; LADA GRANTA, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 265 рублей. Итого, за 2020 год – 6 062 рубля.

В 2021 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 3 204 рубля; ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 448 рублей; LADA GRANTA, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 265 рублей; LADA VESTA, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код ИФНС 2625, сумма исчисленного налога – 1459 рублей. Итого за 2021 год – 5 376 рублей.

Налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога, отраженный в налоговых уведомлениях № 42826174 от 1 сентября 2021 года, № 33119574 от 1 сентября 2022 года, согласно которым произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020-2021 год. Сумма начисленного налога за 2020 год – 6 062 рубля, за 2021 год – 5 376 рублей.

Доказательств погашения данной задолженности суду не представлено.

Расчет налога подлежащего оплате признан судом верным, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу данной нормы срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общем размере 2 473 рублей 73 копеек, которая состоит из: пени, исчисленной на задолженность до 1 января 2023 года в размере 920 рублей 98 копеек; пени, исчисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 28 ноября 2023 года в размере 1 552 рублей 75 копеек.

Расчет сумм пени судом проверен, признается правильным, административным ответчиком не опровергнут.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размере отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности. В случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию с соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ от 12 декабря 2023 года № 2А-219-07-422/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 17 399 рублей 41 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края от 4 октября 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением заявления ФИО1 об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Георгиевский городской суд Ставропольского края 20 февраля 2025 года в установленный вышеприведёнными нормами НК РФ срок.

В соответствии с частью 3 статьи 84 КАС РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 КАС РФ, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком ФИО1 в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком погашена, материалы административного дела не содержат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края, не освобожденного от её уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании заложенности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан Отделом УФМС России по Ставропольскому краю и Карачаево-Черкесской Республике в Георгиевском районе (с местом дислокации в г. Георгиевске) ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в доход государства задолженность в общем размере 11 830 рублей 33 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3 980 рублей 60 копеек, за 2021 год в размере 5 376 рублей; задолженность по пени в размере 2 473 рублей 73 копеек.

Перечисления произвести по следующим реквизитам: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0, УИН 18202625230030554212.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Кабардино-Балкарской АССР, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан Отделом УФМС России по Ставропольскому краю и Карачаево-Черкесской Республике в Георгиевском районе (с местом дислокации в г. Георгиевске) 7 сентября 2016 года, в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд Ставропольского края.

Судья Е.В.Демьянов

(Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2025 года).