Решение по делу № 2А-1576/2023 от 18.04.2023

УИД 66RS0006-01-2023-000740-97 Дело № 2а-1576/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 18 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 апреля 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2018 год в размере 48868 рублей 41 копейка, пени в размере 111 рублей 84 копейки;

пени за несвоевременную уплату НДФЛ: за 2017 год в размере 132 рубля 20 копеек, 0,02 копейки, 15 рублей 96 копеек; за 2018 год в размере 6978 рублей 82 копейки; за 2019 год в размере 191 рубль 39 копеек;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 25 рублей 77 копеек, за 2017 год в размере 16 рублей 07 копеек, за 2018 год в размере 6 рублей 82 копейки;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2017 год в размере 1 рубль 21 копейка, 44 рубля 84 копейки, за 2018 год в размере 168 рублей 83 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой ответчиком получен доход в размере 430152 рубля 71 копейка, из которого исчислен налог в размере 55920 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, обязанность по уплате которых за 2016-2018 годы не исполнена в установленный законом срок, в связи с чем начислены пени. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, пени, которые исполнены не были, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском. Кроме того, просит восстановить срок для обращения в суд, который имел место в связи с модернизацией программного обеспечения.

В судебное заседание не явились представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, представил письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1, извещены были надлежащим образом заказной корреспонденцией, ответчик извещен по адресу регистрации, в связи с чем суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, с учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207, подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 указанного Кодекса налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающем в целом 1000 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 29 апреля 2019 года в МИФНС России № 32 по Свердловской области была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой сумма дохода составила 430152 рубля 71 копейка, сумма НДФЛ к уплате составила 55920 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанного налога, МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 через личный кабинет направлено требование от 24 июля 2019 года < № > об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 55920 рублей, пени в размере 111 рублей 84 копейки, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 03 сентября 2019 года.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 начислены пени: за несвоевременную уплату НДФЛ: за 2017 год в размере 132 рубля 20 копеек, 0,02 копейки, 15 рублей 96 копеек; за 2018 год в размере 6978 рублей 82 копейки; за 2019 год в размере 191 рубль 39 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 25 рублей 77 копеек, за 2017 год в размере 16 рублей 07 копеек, за 2018 год в размере 6 рублей 82 копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2017 год в размере 1 рубль 21 копейка, 44 рубля 84 копейки, за 2018 год в размере 168 рублей 83 копейки.

Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 через личный кабинет направлено требование < № > от 23 июня 2021 года об уплате вышеуказанных сумм пени.

Названные требования об уплате налога, пени административным ответчиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 05 марта 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 16 августа 2022 года судебный приказ от 15 марта 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2018 год и пени в вышеуказанном размере отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 16 февраля 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверив соблюдение порядка и срока взыскания НДФЛ и пени, суд приходит к следующим выводам.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает право органа контроля за уплатой налога, направившего требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов, обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, страховых взносов, пени составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах плательщика налога, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

С учетом установленного в требовании < № > от 24 июля 2019 года срока уплаты НДФЛ, пени – до 03 сентября 2019 года, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании данной недоимки с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 03 марта 2020 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 05 марта 2022 года, то есть по истечении двух лет после установленного законом срока.

При этом, с учетом установленного в требовании < № > от 23 июня 2021 года срока уплаты пени по НДФЛ, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу – до 03 августа 2021 года, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании данной недоимки с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 03 февраля 2022 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 05 марта 2022 года, то есть также с пропуском установленного законом срока.

Кроме того, налоговым органом не обоснованы взыскиваемые суммы пени, не представлено доказательств своевременно принятых мер взыскания недоимки, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность взыскания этой недоимки.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование которого указано на модернизацию программного комплекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

Оценив доводы административного истца в обоснование уважительных причин пропуска срока обращения в суд о взыскании налога и пени с ФИО1, суд приходит к выводу, что никаких уважительных причин невозможности своевременного обращения в суд не имеется.

При этом, внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков взыскания недоимки по налогам, пени, сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. У административного истца имелась возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, однако с таким заявлением налоговый орган обратился по истечении установленного шестимесячного срока. При этом суд учитывает значительный пропуск срока обращения в суд о взыскании НДФЛ, который составил 2 года, а в части взыскания пени не представлено доказательств их обоснованности.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ и пени, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате НДФЛ за 2018 год, пени.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 48868 рублей 41 копейка, пени в размере 111 рублей 84 копейки; пени за несвоевременную уплату НДФЛ: за 2017 год в размере 132 рубля 20 копеек, 0,02 копейки, 15 рублей 96 копеек; за 2018 год в размере 6978 рублей 82 копейки; за 2019 год в размере 191 рубль 39 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 25 рублей 77 копеек, за 2017 год в размере 16 рублей 07 копеек, за 2018 год в размере 6 рублей 82 копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2017 год в размере 1 рубль 21 копейка, 44 рубля 84 копейки, за 2018 год в размере 168 рублей 83 копейки следует отказать в связи с пропуском срока принудительного взыскания указанной недоимки по налогу и пени, а также необоснованностью взыскания пени.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева