Мотивированное решение изготовлено 29.09.2022

Дело № ******а-3633/2022

УИД66RS0№ ******-50

Решение

Именем Российской Федерации

15 сентября 2022 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени, штрафа,

Установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указано, что в 2020 году ФИО6 продана 1/2 доли в праве собственности на земельный участок кадастровый № ****** и жилой дом кадастровый № ******, расположенные по адресу: <адрес>, пер. Изумрудный, <адрес>. В нарушение ст. ст. 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не представил налоговую декларацию в отношении доходов, полученных от продажи указанного имущества в 2020 году в срок до ДД.ММ.ГГГГ. По итогам камеральной проверки установлено, что указанные объекты недвижимости находились в собственности административного ответчика 1 год 6 месяцев, то есть в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с положениями ч. 3 ст. 214,10 Налогового кодекса Российской Федерации определена сумма налога в размере 942503 руб. В связи с выявленными нарушениями составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ******, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № ****** о привлечении к налоговой ответственности за правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации – непредставление до ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, назначен штраф в размере 141375 руб.; предусмотренное п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), назначен штраф в размере 188501 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика и направлено заказным письмом, однако административным ответчиком до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № ******а-468/2022. На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 942503 руб., пени с размере 26767,08 руб., штраф в размере 188501 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленным гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 141375 руб.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ФНС по <адрес>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах не явки суд не уведомил, о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении судебного заседания не просил.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах не явки суд не уведомил, направил отзыв на административный иск, в рамках которого указано, что недвижимое имущество в отношении которого заявлен налог использовалось им в предпринимательских целях. Приобретение имущества было отображено в налоговой декларации по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН с указанием в числе полученных доходов стоимости недвижимого имущества, приобретенного в порядке наследования. На основании поданной декларации административному истцу исчислена сумма налога за налоговый период в сумме 532895 руб., в связи с несвоевременной оплатой налога решением ИФНС по <адрес> № ****** с административного ответчика взыскана сумма задолженности в размере 505097,63 руб., возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что сумма налога, заявленная в рамках настоящего дела, уже исчислена и взыскана, административные исковые требования удовлетворению не подлежат, поскольку повлекут повторное взыскание уже взысканной суммы задолженности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу ст. 210 того же Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).

В силу ст. 216 того же Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 222 Налогового кодекса Российской Федерации в целях данной главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 – 5 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Как следует из ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу п.п.2 п. 1 ст. 228 того же Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

Как следует из положений статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как следует из материалов дела, ФИО6 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 1 года 6 месяцев являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на земельный участок кадастровый № ****** и жилой дом кадастровый № ******, расположенные по адресу: <адрес>. Указанные объекты недвижимости отчуждены на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода ФИО5 от продажи составила 8250020 руб.

ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика административному ответчику направлено уведомление № ****** о необходимости предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с продажей вышеуказанных объектов недвижимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ и уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не представлена, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

По результатам камеральной проверки налоговым органом составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ******, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № ****** о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, назначен штраф в размере 141375 рублей; за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 11 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, назначен штраф в размере 188501 руб.

Решение № ****** от ДД.ММ.ГГГГ этой же датой направлен административному ответчику через личный кабинет налогоплательщик, в вышестоящий налоговый орган не обжаловано.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате указанного налога и штрафов, на основании статей 69, 70, 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика, что соответствует приведённым выше требованиям закона. Как следует из скриншотов, личный кабинет налогоплательщика открыт ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ, доступ к личному кабинет не ограничен, о чем свидетельствуют неоднократные входы в личный кабинет.

Кроме того, названное требование направлено заказным письмом по адресу регистрации административного ответчика, о чем свидетельствует соответствующий реестр и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом порядок взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год соблюден.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанного требования ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки, штрафов и пени отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок как на обращение с настоящим административным иском так и на обращение за вынесением судебного приказа.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате сумм налогов, о взыскании которых заявлено налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Оценивая доводы административного ответчика, приведённые в отзыве на административный иск суд полагает необходимым указать следующее.

В силу пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, утвержденный субъектом Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 56 и пункта 1 статьи 399 Кодекса вышеуказанное освобождение от обязанности по уплате налога является налоговой льготой, применяющейся при условии подтверждения использования соответствующего имущества в предпринимательской деятельности.

Данное обстоятельство подлежит подтверждению налогоплательщиком путем предоставления в налоговый орган юридически значимых документов, свидетельствующих о таком использовании.

В данном случае документов, подтверждающих факт использования административным ответчиком спорного имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода 2020 года в материалы дела не представлено.

Кроме того, судом проверен довод административного ответчика о повторном взыскании данного налога на основании постановления ИФНС по <адрес> № ******.

Так, указанное административным ответчиком постановление ИФНС по <адрес> № ****** от ДД.ММ.ГГГГ принято ввиду неисполнения требований № ****** от ДД.ММ.ГГГГ в рамках которого ФИО1 предлагалось уплатить страховые взносы в общей сумме 85815,91 руб. и начисленные пени, а также № ****** от ДД.ММ.ГГГГ в рамках которого выставлены суммы налога, взимаемого с налогоплательщика, выбывшего в качестве объекта налогообложения в сумме 521525 руб. и начисленные пени. Таким образом, суд признает несостоятельным довод о повторном взыскании суммы налога.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО2 обязанности по уплате налогов за 2020 год и ее несвоевременное исполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности, штрафов суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО2 недоимки, пени и штрафов законными и обоснованными.

Определяя размер недоимки, пени и штрафов, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в соответствии с установленной налоговой базой, налоговой ставкой, данные расчеты являются арифметически верными. Размер заявленной пени не превышает размера пени, указанного в требовании об уплате налога. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 942503 руб., пени в сумме 26767 руб. 08 коп., штраф в размере 188501 руб., штраф в размере 141375 руб.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 14 695 руб. 73 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № ******, пени, начисленные на недоимку налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 942503 руб., пени в сумме 26767 руб. 08 коп., штраф в размере 188501 руб., штраф в размере 141375 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН № ****** в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 14 695 руб. 73 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Председательствующий В.В. Обухова