Решение по делу № 02А-0528/2025 от 24.11.2025 | Тимирязевский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 17 сентября 2025 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А.,

при помощнике фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-528/2025 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к Токуновой Галине Александровне о взыскании задолженности по налогу на имущество, страховым взносам и пени, а также встречные исковые требования об установлении факта освобождения от уплаты страховых взносов за 2020-2023гг., признании незаконным бездействия, обязании налоговый орган вынести решение об освобождении от уплаты страховых взносов за 2020-2023гг и списании начисленных за указанные периоды страховых взносов

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к Токуновой Галине Александровне, ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, страховым взносам за 2023 год в размере сумма и пени в общем размере сумма

В обоснование требований указав, что фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 12.08.2023 № 126842378, в соответствии с которыми административный ответчик должен был уплатить налоги. В срок, установленный в налоговых уведомлениях, налог не уплачен.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 658 от 16.05.2023, согласно которому в срок до 15.06.2023 необходимо было уплатить страховые взносы на ОПС в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма и пени в размере сумма

В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были. Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 22.11.2024 года судебный приказ по делу № 2а-364/2024 от 05.11.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по налогу на имущество, страховым взносам и пени, подлежащая взысканию, составила сумма

фио подала встречное административное исковое заявление об установлении факта освобождения от уплаты страховых взносов за 2020-2023гг., признании незаконным бездействия, обязании налоговый орган вынести решение об освобождении от уплаты страховых взносов за 2020-2023гг и списании начисленных за указанные периоды страховых взносов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представила.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Суд, проверив и изучив материалы дела, выслушав позицию сторон, приходит к выводу об удовлетворении требований встречного административного искового заявления и частичном отказе в удовлетворении требований Инспекции, на основании нижеследующего.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 2 статьи 419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере сумма за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, взыскание производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.

фио является адвокатом с 29.09.2021 по настоящее время.

Налог на имущество физических лиц на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог на имущество устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до внесения изменений в часть 2 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 №320-ФЗ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Должнику было направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 12.08.2023 № 126842378. Расчёт обязательных платежей приведен в указанном уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на уплату налога, пеня начисляется со следующего дня, за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Формула расчета пени: "Сумма недоимки" адрес дней просрочки" / "1/300адрес рефинансирования".

Материалами дела установлено, что фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

Должнику было направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 12.08.2023 № 126842378. Расчёт обязательных платежей приведен в указанных уведомлениях.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

фио является адвокатом с 29.09.2021 по настоящее время.

Налог на имущество физических лиц на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по налогу на имущество, страховым взносам и пени составляла сумма

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Относительно встречных исковых требований Токуновой Г.А. об установлении факта освобождения от уплаты страховых взносов за 2020-2023гг., признании незаконным бездействия, обязании налоговый орган вынести решение об освобождении от уплаты страховых взносов за 2020-2023гг и списании начисленных за указанные периоды страховых взносов судом установлено следующее.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Уплата страховых взносов адвокатами осуществляется с момента присвоения статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Исходя из положений статьи 83 Кодекса, в целях проведения налогового контроля, адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации. В связи с этим, адвокаты осуществляют уплату страховых взносов в налоговые органы по месту своего жительства.

Адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы, поскольку, уплачивая страховые взносы, адвокаты формируют свои пенсионные права.

Согласно пенсионному законодательству некоторые периоды включаются в стаж для исчисления пенсии вне зависимости от уплаты страховых взносов. На возмещение уплаты страховых взносов за такие периоды Фонд пенсионного и социальный РФ выделяет средства из федерального бюджета.

Поэтому в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Кодекса адвокаты освобождается от уплаты страховых взносов в фиксированном размере:

1. За периоды, указанные в пунктах. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность и при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления «Об освобождении от уплаты страховых взносов» и подтверждающих документов.

2. За периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления «Об освобождении от уплаты страховых взносов».

Перечень документов, являющихся основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты страховых взносов, содержится в письме ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@.

Так, для освобождения от уплаты страховых взносов в период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, обязательно предоставление Решения территориального отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ об установлении периода ухода плательщика за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, с указанием о включении данного периода в страховой стаж.

Период ухода, осуществляемого за нетрудоспособным лицом, согласно положениям пункта 34 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение, на основании заявления гражданина и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы, и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.

При раздельном проживании трудоспособного лица, осуществляющего уход, и лица, за которым осуществляется уход, представляется письменное подтверждение лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход, или его законного представителя о том, что за ним в действительности осуществлялся уход, указываются фамилия, имя, отчество лица, осуществлявшего уход, и период ухода. Фактические обстоятельства осуществления ухода могут быть подтверждены актом обследования, проводимого органом, осуществляющим пенсионное обеспечение.

Факт и период нахождения на инвалидности подтверждаются выпиской из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемой федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы.

Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у плательщиков страховых взносов в периоды, предусмотренные положениями пунктов 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ, а также у адвокатов, приостановивших статус адвоката, могут являться налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды, представляемые в налоговые органы, а также справки о доходах по форме 2-НДФЛ, представляемые налоговыми агентами в налоговые органы о доходах, в частности, адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях.

С 11 января 2021г. из числа страхователей и застрахованных лиц исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Федеральный закон от 30.12.2020 N 502-ФЗ вступил в силу с 10 января 2021 года. В данном случае плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования. Пенсионное обеспечение для данной категории граждан осуществляется Минобороны России, МВД России, ФСБ России, ФСИН России, Генеральной прокуратурой РФ, Следственным комитетом РФ, ФССП России.

То есть, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В связи с вышеизложенным, на основании изложенных во встречном исковом заявлении обстоятельств и приложенных документов, судом приходит к выводу об отсутствии оснований для представления освобождения от уплаты страховых взносов за период 2020-2023гг. по следующим основаниям:

- Токуновой Г.А. назначена пенсия по старости в соответствии пп 1 п.1 ст.28 ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации;

- статус адвоката Токуновой Г.А. не приостановлен;

- фио являлась действующим адвокатом, за период с 2019 по 2023 годы Коллегия адвокатов адрес Защита", ИНН <***>/ КПП 77100100;

- в представляемых Токуновой Г.А. документах отсутствует Решение территориального отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ об установлении периода ухода с указанием о включении данного периода в страховой стаж.

В связи с правомерным начислением страховых взносов за период 2020-2023гг. со стороны налогового органа, отсутствуют основания для обязания налогового органа вынести решение об освобождении от уплаты страховых взносов за 2020-2023гг и списании начисленных за указанные периоды страховых взносов.

Относительно довода Токуновой Г.А. о признании незаконным бездействия ИФНС России № 13 по адрес, судом установлено следующее.

Согласно пункту 2 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Из представленных со встречным исковым заявлением документов не усматривается соблюдение Токуновой Г.А. досудебного порядка урегулирования спора о незаконном бездействии ИФНС России № 13 по адрес, выразившееся в непринятии мер по вынесению решений об освобождении от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за налоговые периоды 2020-2023гг.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к Токуновой Галине Александровне (ИНН <***>) о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, страховым взносам за 2023 год в размере сумма и пени в общем размере сумма – удовлетворить.

Взыскать с Токуновой Галины Александровны (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 13 по адрес задолженность в общем размере сумма, в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, страховым взносам за 2023 год в размере сумма и пени в общем размере сумма

Взыскать с Токуновой Галины Александровны (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Административные исковые требования Токуновой Галины Александровны (ИНН <***>) к ИФНС России № 13 по адрес об установлении факта освобождения от уплаты страховых взносов за 2020-2023гг., признании незаконным бездействия, обязании налоговый орган вынести решение об освобождении от уплаты страховых взносов за 2020-2023гг и списании начисленных за указанные периоды страховых взносов – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 24.11.2025 года