11RS0020-01-2025-001194-79

Дело № 2а-651/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кослан

26 июня 2025 года

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Мининой О.Н., при секретаре судебного заседания Митиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафов, пени,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных требований указали, что в 2023 году административным ответчиком получена в дар от ФИО2 квартира по адресу: <Адрес>, кадастровый номер <Номер>. Сумма дохода, полученная налогоплательщиком в результате принятия в дар имущества от физического лица, не являющегося членом его семьи и близким родственником, и принимаемая налоговым органом для целей налогообложения, составила 527512,07 руб. В этой связи сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком по итогам 2023 г. по сроку до 15.07.2024 составила 68577 руб. (527512,07 х 13%). ФИО1 произведена частичная уплата недоимки. Остаток задолженности по НДФЛ за 2023 составляет 54406,30 руб. Налог на доходы физических лиц ФИО1 не оплатил, за что предусмотрена ответственность пунктом 1 статьи 122 НК РФ, пунктом 1 статьи 229 НК РФ. По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 3428,85 руб., по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 5143,28 руб. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику были начислены пени за период с <Дата> по <Дата> в сумме 9814,71 руб., которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налога, пени и штрафа.

Ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебном заседании участия не принял. По телефону просил дело рассмотреть в его отсутствие, требования УФНС России по <Адрес> признал.

УФНС России по Республике Коми ходатайствовали при подаче иска о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело №2а-560/2025 Удорского судебного участка Республики Коми, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 16.03.2023 г. получена в дар от физического лица, не являющегося близким родственником одаряемого, квартира по адресу: <Адрес>, кадастровый номер <Номер>, кадастровой стоимостью 527512,07 руб.

При проведении камеральной налоговой проверки было установлено, что административный ответчик не представил в установленный законом срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, у ФИО1 возникла обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 68577 руб. в срок до 15.07.2024.

Решением УФНС России по Республике Коми <Номер> от <Дата> по итогам камеральной налоговой проверки административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 68577 руб. (527512,07*13%).

Кроме того, данными решениями административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 5143,28 руб., и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – 3428,85 руб.

С учетом частичной уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц: <Дата> – 150 руб., <Дата> – 1595,50руб., <Дата> -11000 руб., <Дата> – 248,72 руб., <Дата> – 1176,48 руб., задолженность административного ответчика по данному налогу составляет 54406,30 руб.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, административному ответчику были начислены пени за период с <Дата> по <Дата> в сумме 9814,71 руб.

В соответствии со статьей 101.2 НК РФ решение налогового органа от 22.11.2024 вступило в законную силу.

Доказательств отсутствия у административного ответчика возможности получения тех или иных документов, необходимых для установления родственных отношений, суду не представлено. Кроме того, он не был лишен возможности обратиться в суд с заявлением об установлении родственных отношений, однако соответствующего решения суда административным ответчиком также не представлено.

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2023 доход, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил этот налог и своевременно не представил налоговую декларацию, то пени и штраф начислены правомерно.

Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом в пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган - УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № <Номер> от <Дата>, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования – 10.02.2025. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа.

<Дата> УФНС России по Республике Коми обращалось к мировому судье Удорского судебного участка Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу №2а-560/2025 вынесен мировым судьёй Удорского судебного участка Республики Коми <Дата>, при этом в последующем отменён определением мирового судьи от <Дата> в связи с обращением налогоплательщика.

<Дата> административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год, пени и штрафа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Установив, что ФИО1 доход в виде недвижимого имущества получен в порядке дарения от физического лица, не являющегося в соответствии с положениями семейного законодательства по отношению к нему членом семьи либо близким родственником, суд пришел к выводу, что такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

ФИО1 обоснованно исчислен НДФЛ к уплате в бюджет с дохода, полученного в 2023 в виде права собственности на недвижимое имущество, исходя из кадастровой стоимости, установленной на <Дата>.

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки, штрафа и пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюдён, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением требований Управления Федеральной налоговой службы с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 72793,14 руб., в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 54406,30 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 5143,28 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 3428,85 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> – 9814,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Удорский» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья - Минина О.Н.