УИД 66RS0015-01-2024-003059-51 Дело № 2а-478/2025 (2а-1991/2024)

Мотивированное решение составлено 16 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Юровой А.А., при секретаре Жернаковой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области) 13.11.2024 обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, указав в обоснование иска о том, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога.

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику направлено требование об уплате *Номер* от 18.09.2023.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 02.05.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Асбестовского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ, который 20.05.2024 отменен.

Требование об уплате налогов и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 5 972,22 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 5 690 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023); пени в размере 282,22 руб., за период с 02.12.2023 по 04.03.2024, за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2022 год, кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного истца не согласился, пояснил, что транспортный налог за 2022 год в сумме 5 690,00 руб. он уплатил 26.12.2023, просил отказать в удовлетворении требований.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Административный ответчик, согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Свердловской области, в 2022 году был собственником транспортного средства: <данные изъяты>, дата регистрации права – *Номер*, дата снятия с регистрации – отсутствует.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.

Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Расчет транспортного налога за 2022 год в размере 5 690 руб. указан в налоговом уведомлении *Номер* от 01.08.2023 /л.д. 12/.

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, сумма пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 составила 282,22 руб.

В связи с выявленной задолженностью, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности *Номер* от 18.09.2023, через «Личный кабинет налогоплательщика», в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пений, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как указывает административный истец, на дату подачи административного искового заявления, требования административным ответчиком не исполнено.

26.04.2024 на судебный участок № 3 Асбестовского судебного района Свердловской области поступило заявление МИФНС № 29 по Свердловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности /л.д. 9-10/.

02.05.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Асбестовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-2665/2024, который отменен определением от 20.05.2024 /л.д. 11/.

Между тем, как следует из материалов административного дела, 26.12.2023 ФИО1 оплатил транспортный налог в сумме 5 690,00 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023), что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк от 26.12.2023 /л.д. 49,50/.

Из информации, предоставленной административным истцом следует, что ФИО1 неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2019-2022 годы в размере 833 200,00 руб. и необоснованно получен налог на доходы физических лиц в размере 108 316,00 руб. Сумма неправомерно возвращенного налога составила 108 316,00 руб. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога от 27.04.2023. Платежи от 26.12.2023 в сумме 5690,00 руб., от 27.11.2024 в сумме 5690,00 руб. распределились в соответствии с пп. 1 п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2021, 2022 года по сроку уплаты 09.03.2023 /л.д. 93-94/. В связи с чем административный истец полагает, что задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5 690,00 руб., пени в размере 282,22 руб. административным ответчиком не уплачена.

Материалами дела подтверждается, что Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области проведены камеральные проверки в связи с предоставлением ФИО1 налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. Проверками установлено, что ФИО1 представлены первичные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., в которых заявлено право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу. 624286*Адрес*, из общего размера произведенных расходов на приобретение объекта - 850 000 руб. По данным налоговой инспекции ФИО1 воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в период с 2007-2008 по объекту права - квартиры, распложенной по адресу: *Адрес*, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости. На основании вышеизложенного ФИО1 в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., неправомерно заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере, в связи с чем, возникли основания для уменьшения суммы имущественного налогового вычета до 0, а также уменьшения суммы налога, подлежащего возврату из бюджета до 0 руб. В связи с тем, что неправомерное заявление налогоплательщиком имущественного налогового вычета в порядке пп. 3 п.1 ст.220 НК РФ не повлекло неуплату налога на доходы физических лиц, в действиях налогоплательщика отсутствует событие налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122НК РФ.

По итогам проведенных налоговых проверок решениями Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области *Номер* от 28.07.2023, *Номер* от 28.07.2023, *Номер* от 28.07.2023, *Номер* от 28.07.2023 вынесены решения об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения /л.д. 95-98, 99-102, 103-106, 107-110/.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось стороной истца, у ФИО1 на ЕНС имелось отрицательное сальдо в общей сумме -149723,12 руб., в том числе задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы по сроку уплаты 09.03.2023, в сумме -97175,0 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в сумме 5 690,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, в сумме 5 690,00 руб.;

- пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, в сумме -41168,12 руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы по сроку уплаты 09.03.2023, в сумме -97175,0 руб., а также пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате отрицательного сальдо ЕНС в сумме 41 168,12 руб. образовалась вследствие признания необоснованным возврата налога на доходы физического лица.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В принудительном порядке задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы по сроку уплаты 09.03.2023 в сумме 97175,0 руб. ни в порядке приказного производства, ни путем подачи административного искового заявления не взыскивалась. При указанных обстоятельствах, имеются основания для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию.

Административным истцом выявлено наличие недоимки административного ответчика ФИО1 по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 690,00 руб., однако из предоставленного административным истцом чека-ордера ПАО Сбербанк от 26.12.2023 следует, что транспортный налог в указанном размере уплачен административным ответчиком 27.12.2025 в полном объеме.

Вместе с тем, в связи с тем, что транспортный налог в сумме 5 690,00 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023), уплачен административным ответчиком лишь 27.12.2023 что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк, то есть с нарушением срока уплаты, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по оплате пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 75,87 руб., исходя из следующего расчета:

- 02.12.2023- 17.12.2023, 16 дней, ставка 15%, делитель 300, пени 45,52 руб.;

- 18.12.2023 по 27.12.2024, 10 дней, ставка 16%, делитель 300, пени 30,35 руб.

Учитывая изложенное, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженность по налогам и пеням подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области при подаче в суд административных исковых заявлений освобождена от уплаты государственной пошлины.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений, данный в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 52,00 руб., пропорционально удовлетворенным исковым требованиям (1,3%), так как, истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *Дата* года рождения (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность по оплате пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за период с 02.12.2023 по 27.12.2023 в размере 75 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 52 рубля.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Асбестовского городского суда А.А. Юрова