УИД № 30RS0014-01-2023-001069-71
№2а-854/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Астраханская область, г. Харабали 21 декабря 2023 года
Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Караблиной Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что она состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области и являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющая в собственности следующее недвижимое имущество:
жилой дом, <адрес>
жилой дом <адрес>
жилой дом <адрес>;
жилой дом <адрес>.
Инспекцией сформировано и направлено налоговое уведомление <адрес> от 13.09.2018г. об уплате налога на имущество за 2016г., 2017г.
Налог на имущество физических лиц за 2016,2017 гг. не уплачен.
В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени за 2016г. в размере 11,18 руб., за 2017г. в размере 0,06 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа <адрес> от 04.02.2019г. не позднее 01.04.2019г., которое не исполнено.
Кроме того, должник имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по следующим уведомлениям:
-пени за 2014г. в размере 0,13 руб. по налоговому уведомлению <адрес> от 08.05.2015г.;
-пени за 2013г. в размере 5,62 руб. по налоговому уведомлению <адрес>;
-пени за 2015г. в размере 74,52 руб. по налоговому уведомлению <адрес> от 25.08.2016г.;
-пени за 2016г. в размере 81,16 руб. по налоговому уведомлению <адрес> от 13.09.2018г.;
-пени за 2017г. в размере 0,46 руб. по налоговому уведомлению <адрес> от 13.09.2018г.
В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа <адрес> от 29.06.2020г. не позднее 25.11.2020г., которое не исполнено.
ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности следующее земельные участки:
<адрес>.
Инспекцией сформировано и направлено налоговое уведомление № от 15.07.2019г. об уплате земельного налога за 2018г. в размере 893 руб. Земельный налог за 2018г. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 11,82 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 04.02.2020г., не позднее 31.03.2020г., которое не исполнено.
В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 24,98 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 29.062.2020г., не позднее 25.11.2020г., которое не исполнено.
Инспекцией сформировано и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г. об уплате земельного налога за 2019г. в размере 893 руб. Земельный налог за 2019г. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 26,05 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15.06.2021г., не позднее 23.11.2021г., которое не исполнено.
Кроме того должник имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога:
-пени за 2014г. в размере 2,69 руб. по налоговому уведомлению № от 08.05.2015г.;
-пени за 2013г. в размере 5,62 руб. по налоговому уведомлению №;
-пени за 2015г. в размере 74,52 руб. по налоговому уведомлению № от 25.08.2016г.;
-пени за 2016г. в размере 81,16 руб. по налоговому уведомлению № от 13.09.2018г.;
-пени за 2017г. в размере 0,46 руб. по налоговому уведомлению № от 13.09.2018г.
Просило взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 4 руб., пени 0,06 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 703 руб., пени 11,18 руб.; пени за 2014г. в размере 0,32 руб., пени за 2013г. в размере 5,62 руб., пени за 2015г. в размере 74,52 руб., пени за 2016г. в размере 81,16 руб., пени за 2017г. в размере 0,46 руб.; земельный налог за 2018г. в размере 893 руб., пени 36,80 руб.; земельный налог за 2019г. в размере 893 руб., пени 26,05 руб.; пени по земельному налогу за 2014г. в размере 2,69 руб. по налоговому уведомлению № от 08.05.2015г.; пени по земельному налогу за 2013г. в размере 5,62 руб. по налоговому уведомлению №; пени по земельному налогу за 2015г. в размере 74,52 руб. по налоговому уведомлению № от 25.08.2016г.; пени по земельному налогу за 2016г. в размере 81,16 руб. по налоговому уведомлению № от 13.09.2018г.; пени по земельному налогу за 2017г. в размере 0,46 руб. по налоговому уведомлению № от 13.09.2018г.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, обратился с заявлением об уточнении требований, в котором уменьшил размер требований, просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2017г. 222 руб., земельный налог за 2018г. - 893 руб., земельный налог за 2019г. - 893 руб., сумму пени 525,17 руб.
Суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, обратилась с возражениями на иск, в которых просила отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании налогов и пени за период с 2013г. по 2019г.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.
Согласно ст.19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.
Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст.389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 389 НК Российской Федерации).
Согласно ст. ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности следующее недвижимое имущество:
жилой дом, <адрес>
жилой дом <адрес>
жилой дом <адрес>.
При этом, доказательств принадлежности административному ответчику жилого дома <адрес> суду не представлено.
ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности следующие земельные участки:
<адрес>
Инспекцией сформировано и направлено налоговое уведомление № от 13.09.2018г. об уплате налога на имущество за 2016г., 2017г., который не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени за 2016г. в размере 11,18 руб., за 2017г. в размере 0,06 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 04.02.2019г. не позднее 01.04.2019г., которое не исполнено.
Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по следующим уведомлениям:
-пени за 2014г. в размере 0,13 руб. по налоговому уведомлению № от 08.05.2015г.;
-пени за 2015г. в размере 74,52 руб. по налоговому уведомлению № от 25.08.2016г.;
-пени за 2016г. в размере 81,16 руб. по налоговому уведомлению № от 13.09.2018г.;
-пени за 2017г. в размере 0,46 руб. по налоговому уведомлению № от 13.09.2018г.
В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов (пени), налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 29.06.2020г. не позднее 25.11.2020г., которое не исполнено.
Инспекцией сформировано и направлено налоговое уведомление № от 15.07.2019г. об уплате земельного налога за 2018г. в размере 893 руб., который не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 11,82 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 04.02.2020г., не позднее 31.03.2020г., которое не исполнено.
В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 24,98 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 29.06.2020г., не позднее 25.11.2020г., которое не исполнено.
Инспекцией сформировано и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г. об уплате земельного налога за 2019г. в размере 893 руб., который не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 26,05 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15.06.2021г., не позднее 23.11.2021г., которое не исполнено.
Кроме того имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога:
-пени за 2014г. в размере 2,69 руб. по налоговому уведомлению № от 08.05.2015г.;
-пени за 2015г. в размере 469,60 руб. по налоговому уведомлению № от 25.08.2016г.;
-пени за 2016г. в размере 338,29 руб. по налоговому уведомлению № от 13.09.2018г.;
-пени за 2017г. в размере 0,46 руб. по налоговому уведомлению № от 13.09.2018г.
С учетом, уменьшения истцом размера исковых требований, задолженность ФИО1 составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 222 руб., земельному налогу за 2018г. - 893 руб., земельному налогу за 2019г. - 893 руб., сумма пени 525,17 руб.
Расчет суммы задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогу, представленный административным истцом, признан административным ответчиком, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.
07.02.2023г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности. В связи с поступившими от ответчика возражениями вынесено определение от 22.02.2023г. об отмене судебного приказа.
При этом, доводы ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании налога, пени, являются обоснованными в части.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Сроки, установленные ст.48 НК Российской Федерации для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом соблюдены не были.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017г., пени по налоговому требованию № от 04.02.2019г. истек. Налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, т.е до 01.10.2022г.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени мировому судье было подано налоговым органом в феврале 2023г. с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячного срока.
В суд с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в августе 2023г.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Несоблюдение налоговым органом установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
У административного истца имелась реальная возможность своевременно обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением, административным истцом не представлено. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
В соответствии с ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Ввиду того, что на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени за 2017г. в связи с пропуском установленного срока, и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд в соответствии со ст. 219 КАС Российской Федерации пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований административного истца в данной части.
Невозможность взыскания самой недоимки по уплате налога, ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о ее взыскании, влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эти суммы недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.
При таких обстоятельствах, требования Управления ФНС по Астраханской области о взыскании обязательных платежей и санкций в части уплаты налога на имущество, пени за 2017г. (по требованию № от 04.02.2019г.) не подлежат удовлетворению.
Пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, включенные в требование налогового органа № от 29.06.2020г. сроком уплаты до 25.11.2020г. и не уплаченные административным ответчиком, в сумме 513,93 руб., подлежат взысканию с ответчика.
При таких обстоятельствах, требования Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению – задолженность по земельному налогу за 2018г. - 893 руб., по земельному налогу за 2019г. - 893 руб., сумма пени 513,93 руб.
В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 пользу Управления ФНС России по Астраханской области задолженность по земельному налогу за 2018г. в размере 893 рубля за 2019г. в размере 893 рубля, сумму пени 513 рублей 93 копейки, а всего взыскать 2299 рублей 93 копейки.
В удовлетворении остальной части требований Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца.
Решение изготовлено судьей в совещательной комнате.
.
.
Председательствующий И.В. Елизарова
.