Решение по делу № 2А-3472/2023 от 23.10.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Геленджик 23 октября 2023 года

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Соловьяновой Светланы Владимировны,

при секретаре Архипове А.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит:

-восстановить общий процессуальный срок на судебное взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 278,09 рублей;

-взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 278,09 руб., в том числе: недоимку по налогу в сумме 253,00 руб.; задолженность по пене, начисленной за период с 01.12.2015 по 07.09.2016 на недоимку по налогу, в сумме 25,09 рублей;

- судебные расходы возложить на ответчика.

В обоснование иска указано, что с 31.08.2003 по 06.03.2014 ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 353460, <адрес>, с кадастровым номером: 23:40:0407068:27, являющегося объектом налогообложения земельным налогом с физических лиц.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила в отношении земельного участка, принадлежащего ФИО1 на праве собственности, земельный налог с физических лиц за 2014 год и направила в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи налоговое уведомление от 11.04.2015 № 378734 с исчисленной суммой налога к уплате в размере 253,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.10.2015, которое в соответствии с и. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок ФИО1 земельный налог с физических лиц за 2014г. не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.12.2015 по 07.09.2016 на сумму недоимки была начислена пеня в размере 25,09 руб., включенная в требование об уплате налога, пени.

До настоящего времени сумма задолженности по вышеуказанному требованию в общем размере 278,09 руб. (налог - 253,00 руб., пеня - 25,09 руб.) в бюджет не поступила. Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также ст. 59 НК РФ не имеется.

Ранее Инспекция не обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ввиду того, что сумма задолженности ответчика, отраженная в требовании от 08.09.2016 № 14461, не превышала 3 000 рублей.

Основанием обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика послужило окончание срока, установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ по требованию от 08.09.2016 № 14461, крайний срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности истекал 18.04.2020: срок исполнения требования - до 18.10.2016 + 3 года + 6 месяцев.

С нарушением установленного НК РФ срока, а именно в 2022 году, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 14 г. Геленджика Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.08.2022 № 7351 о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в требовании от 08.09.2016 № 14461.

Мировым судьей судебного участка №14 г.Геленджика Краснодарского края вынесен судебный приказ от 15.05.2023, который Определением мирового судьи от 13.06.2023 по административному делу № 15/2а-1921/2023 отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Инспекция просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в судебном порядке и в качестве уважительных причин пропуска срока на судебное взыскание (заявление на выдачу судебного приказа) признать следующие причины:

-изменение законодательства в части увеличения суммы взыскания в судебном порядке до 10 000 рублей;

-отсутствие штатной численности сотрудников, ответственных за взыскание задолженности.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, в иске просил суд, рассмотреть дело в отсутствии административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, представил возражения на административное исковое заявление, просил отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение с иском в суд, в удовлетворении иска отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 но Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН №, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356. 387 и 399 НК РФ.

Начисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 ПК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно статьи 388 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 388, п. 11 ст. 396 НК РФ Ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 353460, <адрес>, с кадастровым №, являющегося объектом налогообложения земельным налогом с физических лиц.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным липом (физическим или юридическим лицом).

ФИО1 (иными лицами) сумма исчисленного земельного налога с физических лиц за 2014 год в установленный законодательством срок не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа согласно ст. 69 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности но уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок ФИО1 земельный налог с физических лиц за 2014 г. не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.12.2015 по 07.09.2016 на сумму недоимки была начислена пеня в размере 25,09 руб., включенная в требование об уплате налога, пени.

Налоговым органом проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки и выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 08.09.2016 № 14461, в котором сообщается о наличии у ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2014г. в общей сумме 278,09 руб. (по виду платежа «налог» и «пени») со сроком добровольного исполнения не позднее 18.10.2016. Указанное требование направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления - заказного письма и получено 28.09.2016, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список требований» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Административным ответчиком требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы в установленный законодательством срок в добровольном порядке не исполнено.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С нарушением установленного НК РФ срока, а именно в мае 2022 года, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 14 г. Геленджика Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в требовании от 08.09.2016 № 14461.

Мировым судьей судебного участка № 14 г. Геленджика Краснодарского края вынесен судебный приказ от 15.05.2023, который определением мирового судьи от 13.06.2023 по административному делу № 15/2а-1921/2023 отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в судебном порядке.

Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно части 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Закон ограничивает срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени и штрафов.

Согласно пункту 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года № 367-О и от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда,

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае, исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Согласно части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного, в том числе по уважительной причине срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срок обращения в суд без уважительной причины и невозможности восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано на установление судом данных обстоятельств.

В рассматриваемом деле уважительных причин пропуска налоговым органом установленного законом срока обращения в суд не имеется, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 суд отказывает.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Геленджикский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение суда принято в окончательной форме 23.10.2023г.