Решение по делу № 2А-212/2025 от 23.07.2025 | Воскресенский городской суд (Московская область)

<данные изъяты>

№

Дело № 2а-212/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при помощнике судьи Ильиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-212/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области, обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, с учетом уточнения исковых требований, просит суд взыскать c ФИО2 задолженность, за счет имущества физического лица в размере 8858 рублей 11 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 8858 рублей 11 копеек (л.д. 2-13).

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщик ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, которая в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 19 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на 26 января 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 123369 рублей 16 копеек, в т.ч. налог – 101755 рублей 00 копеек, пени – 21614 рублей 16 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 620 рублей 00 копеек за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 12082 рубля 00 копеек за 2021-2022 годы, из них 6041 рубль 00 копеек за 2021 год, 6041 рубль 00 копеек за 2022 год;

- прочие налоги и сборы в размере 45842 рубля 00 копеек за 2023 год;

- страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей 00 копеек за 2022 год;

- страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей 00 копеек за 2022 год;

- пени в размере 21614 рублей 16 копеек.

29 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-681/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представила мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 02 апреля 2024 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-681/2024.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем земельных объектов:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 616, дата регистрации права <дата>;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 100, дата регистрации права <дата>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от <дата> с исчисленной к уплате суммой земельного налога в размере 620 рублей 00 кпеек за 2022 год, из них:

- земельному участку по адресу: <адрес> с кадастровым номером № сумма налога в размере 468 рублей 00 копеек;

- земельному участку по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером № сумма налога в размере 152 рубля 00 копеек.

По административному исковому заявлению № 04-07/17635 от 30 сентября 2024 года инспекцией не взыскивается земельный налог по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером №

Кроме того, по сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, полученным в порядке межведомственного информационного взаимодействия в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество земельный участок с кадастровым номером № расположен по адресу: <адрес>.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, предусмотренную главой 31 НК РФ.

С учетом уплаты задолженности по земельному налогу в 2025 году, задолженность по земельному налогу составляет 00 рублей 00 копеек за 2022 год.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем имущественного объекта: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 172,1, дата регистрации права <дата>.

Инспекцией установлено, что ФИО2, не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренную главой 32 НК РФ.

С учетом уплаты задолженности по налогу на имущество в 2025 году, задолженность по налогу на имущество составляет 00 рублей 00 копеек за 2022 год.

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с <дата> по настоящее время, что подтверждается сведениями об учете лица в качестве адвоката, приложенной к административному исковому заявлению.

Согласно ст. 419 НК РФ, ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом вынесено требование от <дата> № об уплате налога, в котором ФИО2 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В нарушение вышеуказанных норм ФИО2 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

Задолженность ФИО2 по страховым взносам составляет:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45842 рубля 00 копеек за 2023 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей 00 копеек за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей 00 копеек за 2022 год.

С учетом уплаты страховых взносов в 2024-2025 гг., задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере составила 00 рублей 00 копеек за 2023 год.

<дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 84124 рубля 38 копеек, в том числе пени 13171 рубль 84 копейки.

Задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 года. За период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 9989 рублей 68 копеек;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 года. За период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 1159 рублей 14 копеек;

- транспортному налогу за 2014-2015 года. За период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 122 рубля 37 копеек;

- земельному налогу за 2014, 2016-2019 года. За период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 798 рублей 57 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020-2021 года. За период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 1102 рубля 08 копеек.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>: общее сальдо в сумме 180102 рубля 25 копеек, в том числе пени 27897 рублей 85 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6283 рубля 69 копеек.

Задолженность по земельному налогу за 2015-2016 год и пени в размере 3665 рублей 26 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-1344/2018 от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и пени в размере 26860 рубле 44 копейки включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №а-1649/2019 от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, транспортному налогу за 2015 год и пени в размере 38427 рублей 40 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №а-2156/2020 от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 913 рублей 67 копеек.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, земельному налогу за 2017-2018 года и пени в размере 11552 рубля 25 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №а-947/2020 от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 22 рубля 48 копеек.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени в размере 41094 рубля 04 копейки включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №а-1148/2021 от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 220 рублей 04 копейки.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год и пени в размере 12572 рубля 07 копеек взыскивалась на основании судебного приказа №а-92/2023 от <дата>, дата вступления решения в законную силу <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 57 рублей 53 копейки.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени в размере 46499 рублей 80 копеек взыскивалась на основании судебного приказа №а-3390/2022 от <дата>, дата вступления решения в законную силу <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 5069 рублей 97 копеек.

Расчет суммы пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>:

27897 рублей 85 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) - 6283 рубля 69 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21614 рублей 16 копеек.

С учетом частичной уплаты задолженности в 2024-2025 гг., задолженность по пени составляет 8858 рублей 11 копеек.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС составляет 41215 рублей 68 копеек, из которых пени 41215 рублей 68 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, платежи, зачтенные в счет погашения задолженности, включенной в данное административное исковое заявление:

- <дата> – 2000 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- <дата> – 1500 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- <дата>– 800 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- <дата> – 47 рублей 54 копейки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- <дата> – 1000 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- <дата> – 4500 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- <дата> – 500 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- <дата> – 5994 рубля 90 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- <дата> – 249 рублей 46 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- <дата> – 666 рублей 10 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- <дата> – 86 рублей 19 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- <дата> – 775 рублей 75 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- <дата> – 100 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- <дата> – 900 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- <дата> – 3706 рублей 92 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- <дата> – 226 рублей 82 копейки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- <дата> – 2315 рублей 99 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- <дата> – 705 рублей 21 копейка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- <дата> – 1849 рублей 17 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- <дата> – 200 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- <дата> – 57 рублей 53 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- <дата> – 6041 рубль 00 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- <дата> – 620 рублей 00 копеек по земельному налогу за 2022 год;

- <дата> – 13195 рублей 57 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- <дата> – 30143 рубля 43 копейки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

- <дата> – 10000 рублей 00 копеек по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

- <дата> – 96 рублей 59 копеек по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

- <дата> – 84 рубля 60 копеек по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

- <дата> – 5517 рублей 38 копеек по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

- <дата> – 11352 рубля 99? копеек по пени;

- <дата> – 403 рубля 06? копеек по пени;

- <дата> – 1000 рублей 00? копеек по пени.

Таким образом, по состоянию на 25 июня 2025 года за ФИО2 по административному исковому заявлению № 04-07/17635 от 30 сентября 2024 года, с учетом частичной уплаты отрицательного сальдо по ЕНС в 2024-2025 гг., числится задолженность в размере 8858 рублей 11 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 196-197), административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 12).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными, по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики, имеющие право на льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 4. ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя их кадастровой стоимости, за исключением, случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать установленные данной статьей пределы.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 1 января 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении статуса адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщик ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения.

- земельный налог в размере 620 рублей 00 копеек за 2022 год;

- прочие налоги и сборы в размере 45842 рубля 00 копеек за 2023 год;

- страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей 00 копеек за 2022 год;

- страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей 00 копеек за 2022 год;

- пени в размере 21614 рублей 16 копеек.

29 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-681/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Мировой судья 02 апреля 2024 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-681/2024.

Ответчик ФИО2 является владельцем земельных объектов:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 616, дата регистрации права <дата>;

земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 100, дата регистрации права <дата>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 106081367 от 09 августа 2023 года с исчисленной к уплате суммой земельного налога в размере 620 рублей 00 кпеек за 2022 год, из них:

- земельному участку по адресу: <адрес> с кадастровым номером № сумма налога в размере 468 рублей 00 копеек;

- земельному участку по адресу: <адрес> с кадастровым номером № сумма налога в размере 152 рубля 00 копеек.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, полученным в порядке межведомственного информационного взаимодействия в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество земельный участок с кадастровым номером № расположен по адресу: <адрес>.

Ответчик ФИО2 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, предусмотренную главой 31 НК РФ.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является владельцем имущественного объекта: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 172,1, дата регистрации права <дата>.

Ответчик ФИО2, не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренную главой 32 НК РФ.

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 27 ноября 2014 года по настоящее время, что подтверждается сведениями об учете лица в качестве адвоката, приложенной к административному исковому заявлению.