Дело 2а-49/2023 (2а-1168/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2023 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Уваровой Н.И.,

при секретаре Шульгине П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, начисленной в 2018 году, 2019-2020 годах в размере 7245 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 124,39 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020 годы в размере 342 рубля; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 5,68 рублей; всего на общую сумму 7717,07 рублей.

В обосновании заявленных административных исковых требований указано, что 18.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 59 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-642/2021 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени. Определением от 19.05.2022 года судебный приказ был отменен в связи с предоставлением мировому судье должником возражений.

В 2017, 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля Volkswagen Sharan, государственный регистрационный знак №, в связи с чем Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог, расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговых уведомлениях от 13.08.2018 № 50046118 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, от 03.08.2020 № 25450049 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, от 01.09.2021 № 31749588 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021. Сумма транспортного налога за 2017, 2019-2020 годы составила 7245 рублей. Данная сумма предъявлена ко взысканию. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. Инспекцией за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером № предназначенного для ведения личного подсобного хозяйства и индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес> В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику земельный налог, расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях от 03.08.2020 № 25450049 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, от 01.09.2021 № 31749588 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021. Сумма задолженности за 2019-2020 годы по земельному налогу составила 342 рубля, данная сумма предъявлена ко взысканию. Инспекцией за несвоевременную уплату налога начислены пени.

Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, земельного налога, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 05.02.2019 № 11272, от 11.07.2019 № 25969, от 17.06.2021 № 10714, от 17.12.2021 № 25749 об уплате задолженности. Налогоплательщиком требования не исполнены.

По требованию от 05.02.2019 № 11272 за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу начислены пени в размере 39,04 рублей; по требованию от 11.07.2019 № 25969 за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу начислены пени в размере 406,87 рублей; по требованию от 17.06.2021 № 10714 за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу начислены пени в размере 71,32 рублей, за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу начислены пени в размере 5,04 рублей; по требованию от 17.12.2021 № 25749 за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу начислены пени в размере 9,06 рублей, за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу начислены пени в размере 0,64 рублей. Таким образом, сумма пени, с учетом частично погашенной задолженности по транспортному налогу составила 124,39 рублей, по земельному налогу – 5,68 рублей, данные суммы предъявлены ко взысканию.

В процессе рассмотрения дела, в связи с частичной оплатой задолженности по заявленным требованиям, Инспекция уточнила административные исковые требования, отказавшись от требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 4830 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 44,01 рублей, земельному налогу в размере 342 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 5,68 рублей, окончательно просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц начисленный в 2018 году в размере 2415 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 80,38 рублей, всего в общей сумме 2495,38 рублей.

Данный отказ от части требований принят судом, в указанной части производство по делу прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования с учетом уточнения и частичного отказа, поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Ранее в судебных заседаниях свою обязанность по уплате начисленных налогов и пени не отрицал, пояснил, что пытался оплатить начисленные налоги, однако произвести платеж не смог по не зависящим от него причинам, так как по указанным в налоговых уведомлениях реквизитам платеж не проходит.

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон не признана обязательной.

В связи с указанными обстоятельствами судом определено провести судебное заседание в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно представленных сведений ФИО1 являлся собственником транспортного средства: легкового автомобиля VOLKSWAGEN SHARAN TDI, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак №, ПТС №, дата регистрации владения 30.07.2013 год и как следствие - плательщиком транспортного налога.

Согласно представленному в материалы дела налоговому уведомлению №50046118 от 13.08.2018 года ФИО1 должен был оплатить транспортный налог за 2017 год в общей сумме 2415 рублей в срок предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 03.12.2018 года (л.д. 20), который до настоящего времени не уплачен.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок указанного транспортного налога, ему согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в общей сумме 80,38 рублей.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 11272 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.02.2019 года, ФИО1 в срок до 29.03.2019 года должен был оплатить транспортный налог в сумме 2415 рублей и пени по транспортному налогу – 39,04 рублей; по требованию № 25969 от 11.07.2019 года ФИО1 должен был оплатить пени по транспортному налогу в размере 406,87 рублей; по требованию № 10714 от 17.06.2021 года ФИО1 должен был оплатить пени по транспортному налогу в размере 71,32 рублей; по требованию № 25749 от 17.12.2021 года ФИО1 должен был оплатить пени по транспортному налогу в размере 9,06 рублей. С учетом частичного погашения задолженности в процессе рассмотрения дела, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц составили 80,38 рублей.

Доказательств оплаты транспортного налога в сумме 2415 рублей и пени по транспортному налогу в общей сумме 80,38 рублей ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Инспекция 13.04.2022 года обращалась к мировому судье судебного участка № 59 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 7717,07 рублей. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа 19.05.2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 и 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 59 Тверской области 13.04.2022 года, то есть в установленный законом срок, мировым судьей 18.04.2022 вынесен судебный приказ, который отменен 19.05.2022 года.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 06.10.2022 - то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

В связи с чем, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании налога, пени Инспекций не пропущен.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец МИФНС № 8 по Тверской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц, начисленную в 2018 года (за 2017 год) в размере 2415 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 80,38 рублей, а всего 2495,38 рублей.

Реквизиты для зачисления:

- транспортный налог в сумме 2415 рублей, КБК 18210604012020000110, код ОКАТО (ОКТМО) 28750000, счет получателя 30100643000000013600 в БИК:012809106, отделение Тверь, УФК по Тверской области, ИНН налогового органа 6915006545, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 80,38 рублей, КБК 18210604012020000110, код ОКАТО (ОКТМО) 28750000, счет получателя 30100643000000013600 в БИК:012809106, отделение Тверь, УФК по Тверской области, ИНН налогового органа 6915006545, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Уварова

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2023 года.

Председательствующий Н.И. Уварова