Решение по делу № 2А-4588/2022 от 15.08.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело *** КОПИЯ

УИД- ***

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

15 августа 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ***1 (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН ***), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога. Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог, о чем ответчику направлялись уведомления. В связи с неполной уплатой налога ответчику были начислены пени и выставлены требования об уплате налогов. Требования исполнены частично. Налоговый орган выявил недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2020 года в сумме: налог – 0,00 руб., пени – 4892,41 руб. (образованы от суммы недоимки за 2016-2020 гг.), а также недоимку по земельному налогу за 2016-2018 гг. в сумме: налог – 0,00 руб., пени – 183,46 руб. В связи с неполной уплатой задолженности по требованиям, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. Судебный приказ *** от 28.10.2021 был отменен по заявлению ответчика. Задолженность до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 5075,87 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2020 гг. в сумме: налог – 0,00 руб., пени – 4892,41 руб. (образованы от суммы недоимки за 2016-2020 гг.),

- земельный налог за 2016-2020 гг. в сумме: налог – 0,00 руб., пени – 183,46 руб.

Административное исковое заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ) и сторонам предложено в срок до 15.07.2022 представить в суд и направить друг другу возражения и доказательства относительно предъявленных требований, также разъяснено, что они вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 09.08.2022.

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

От ответчика в установленный срок поступили письменные возражения (л.д.88-94), согласно которых указывает на пропуск истцом срока на обращение в суд по части требований, а в остальной части не подлежащим удовлетворению, поскольку, 06.05.2021 инспекцией было удовлетворено ее заявление о перерасчете налога на имущество за 2019 год по кадастровой стоимости; пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 173,69 руб. ею оплачены в полном объеме. Просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

На основании частей 1 и 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается без проведения устного разбирательства судьей единолично, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 ст. 292 КАС РФ, а именно: в пунктах 3.3. и 3.4. определения о подготовке, с исследованием только доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

С учетом указанного, а также положений частей 1 и 6 статьи 292, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 БК РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами. Обязанность по уплате налога физическим лицом не исполнена, поэтому налог подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС *** по Свердловской области, поскольку с 01.12.2005 по 01.10.2021 был зарегистрирован по месту жительства по адресу: ***, а с 22.03.2022 состоит на учете в ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга, поскольку, зарегистрирован по адресу: *** (л.д.65).

Также судом установлено, что ответчику в 2016-2020 гг. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества (л.д.43,52-53):

- жилой дом по адресу: ***, с 02.11.2011,

- жилой дом по адресу: ***, коллективный сад ***, уч. ***, с 11.10.2016,

- жилое помещение по адресу: ***, с 20.04.2015.

В связи с указанным, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В связи с указанным, налоговым органом был начислен налог за 2016-2020 гг. в размере, указанном в налоговых уведомлениях от 28.08.2017 (за 2016 г.), от 04.07.2018 (за 2017 г.), от 03.07.2019 (за 2018 г.), направленных в адрес налогоплательщика посредством их размещения в «личном кабинете налогоплательщика», факт открытия, активации и использования которого доказан представленными документами которого (л.д.14-20,26-33).

Уведомления о начислении налога за 2019 и 2020 гг. истцом суду не представлено.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неполной и несвоевременной уплатой налога, ответчику на основании ст.75 НК РФ были начислены пени и выставлены требования в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ: *** от 24.09.2020, *** от 09.04.2021 (л.д.21,25).

Налоговым органом выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2020 гг. в сумме: налог - 0,00 руб., пени 4 892,41 руб. (образованы от недоимки по налогу за 2016 – 2020 гг.).

Судом установлено, что расчет налога на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. произведен налоговым органом по инвентаризационной стоимости. Вместе с тем, согласно письму ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга от 06.05.2021 ***@ (л.д.92), по заявлению ответчика инспекцией принято решение о применении кадастровой стоимости при расчете налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018-2019 гг., в связи с чем, начисление налога по инвентаризационной стоимости за эти периоды сторнировано; налоговое уведомление *** от 06.05.2021 с расчетом налога по кадастровой стоимости за 2018 и 2019 налоговые периоды выгружено в электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Таким образом, суд приходит к выводу, что в данном случае требования настоящего иска о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 и 2019 гг. в виде пени не подлежат удовлетворению, поскольку, налоговое уведомление *** от 06.05.2021 в данном иске не предъявлено и в связи с перерасчетом суммы налога автоматически изменится и сумма пени.

При этом, пени за 2020 г. ответчиком оплачены на сумму 173,69 по квитанции от 31.05.2022, о чем представлены платежные документы: от 01.06.2022 на сумму 14,52 руб., от 09.07.2022 на сумму 159,17 руб. (л.д.93).

Также судом установлено, что ответчик в период 2016-2020 гг. владел на праве собственности следующими земельными участками:

- по адресу: ***, с 02.11.2011,

- по адресу: ***, коллективный сад ***, уч. ***, с 11.10.2016.

В связи с указанным, ответчик являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Уведомления о начислении налога за 2019 и 2020 гг. истцом суду не представлено.

Налоговым органом выявлена недоимка по земельному налогу за 2016-2020 гг. в сумме: налог – 0,00 руб., пени – 183,46 руб. (образованы от недоимки по налогу за 2016-2020 гг.).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что с заявлением о взыскании сумм недоимки налоговый орган обращался к мировому судье 21.10.2021 (л.д.66-87).

28.10.2021 мировым судьей судебного участка *** Ревдинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ ***, которым с ответчика взыскана в пользу Межрайонной инспекции ФНС *** по Свердловской области с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 156 руб. 00 коп., пени за период с 31.12.2019 по 23.09.2020, с 02.12.2020 по 08.04.2021 год в размере 76 руб. 41 коп., пени, начисленные по налогу на имущество за период с 08.02.2017 по 23.09.2020, с 07.12.2020 по 08.04.2021 в размере 15 147 руб. 82 коп., пени, начисленные по земельному налогу за период с 26.11.2018 по 14.06.2019 в размере 13 руб. 74 коп., пени, начисленные по земельному налогу за период с 15.12.2017 по 01.12.2020, с 07.12.2020 по 08.04.2021 в размере 1 998 руб. 95 коп., а также государственную пошлину в доход местного бюджета 367 руб. 86 коп.

Определением от 22.12.2021 судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика.

В суд с настоящим иском ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга (в связи с передачей остатков сальдовых ведомостей в виду смены ответчиком адреса регистрации по месту жительства) обратилась 21.06.2022 (л.д.48).

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Таким образом, срок обращение к мировому судье 21.10.2021 истцом пропущен по Требованию *** от 24.09.2020 (налог на имущество: пени 7817,89 руб., земельный налог: пени 13,74 руб., общая сумма налога свыше 3000 руб.), со сроком уплаты до 27.10.2020 (л.д.23) и оснований для его восстановления суд не усматривает.

По Требованию *** от 09.04.2021 (налог на имущество: пени 7446,75 руб. и 899,70 руб., земельный налог: пени 1829,23 руб. и 169,72 руб., общая сумма налога свыше 3000 руб.) (л.д.25), со сроком уплаты до 17.05.2021 – срок обращения к мировому судье 21.10.2021 - истцом не пропущен.

Суд приходит к выводу, что в данном случае требования настоящего иска о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 и 2019 гг. в виде пени не подлежат удовлетворению, поскольку, инспекцией принято решение о применении кадастровой стоимости при расчете налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018-2019 гг., в связи с чем, начисление налога по инвентаризационной стоимости за эти периоды сторнировано, а налоговое уведомление *** от 06.05.2021 в данном иске не предъявлено и в связи с перерасчетом суммы налога автоматически изменится и сумма пени.

Таким образом, требование иска о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016-2020 гг. не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Относительно требования о взыскании задолженности по земельному налогу, суд отмечает следующее.

Согласно расчету задолженности пени по земельному налогу, включенному в требование *** от 09.04.2021 (л.д.35-37, 35-оборот), пени рассчитаны за период с 01.01.2016 по 08.04.2021 на сумму 1827,48 руб. и 169,72 руб.

На дату подачи настоящего иска задолженность ответчика по пени составляет 183,46 руб. и доказательств оплаты указанной суммы пени ответчиком не было предоставлено и на данный факт ответчик не ссылался, следовательно, задолженность по земельному налогу в виде пени подлежат взысканию с ответчика в пользу истца в сумме 169,72 руб. (183,46 руб. – 13,74 руб./срок пропущен/).

В остальной части требования иска не подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 169,72 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), адрес места жительства: ***, в пользу местного бюджета (УФК Свердловской области (ИФНС России по Кировскому району) сумму в размере 169,72 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу по требованию *** от 09.04.2021: пени в сумме 169,72 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова