№ 2а-1566/2025

УИД № 53RS0002-01-2025-002613-91

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Матюниной Ю.С.,

при секретаре Ермиловой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Саркисяну <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее по тексту - Управление, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 261907 руб. 96 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 50919 руб. 86 коп., в т.ч. налог – 21660 руб. 00 коп., пени – 29259 руб. 86 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений:

- налога на доходы физических лиц в размере 4485 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 29259 руб. 86 коп.,

- транспортный налог в размере 17175 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 29259 руб. 86 коп.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 259180 руб. 83 коп., которое оставлено им без исполнения.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 50919 руб. 86 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <данные изъяты> судебного района вынес судебный приказ № о взыскании указанной задолженности в доход бюджета, который отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Новгородской области с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 40546 руб. 43 коп., в том числе:

- транспортный налог в размере 11286 руб. 57 коп. за ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ в размере 29259 руб. 86 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца, в отзыве указала, что порядок процедуры принудительного взыскания налоговым органом не нарушен, документы, используемые налоговым органом для реализации своих полномочий, сформированы в соответствии с действующим законодательством.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности Те А.Л., не явились, извещались о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о дате и времени судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" согласно п. 8 ст. 96 КАС РФ, предоставили возражения, в которых указали, что считают требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению, т.к. административным истцом был пропущен срок взыскания задолженности за налоговый период до ДД.ММ.ГГГГ. Просят в удовлетворении исковых требований УФНС по Новгородской области отказать в полном объеме в связи с пропуском исковой давности.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и его представителя.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса).

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, применяемые на территории <адрес>, установлены Областным <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

В ДД.ММ.ГГГГ налоговом периоде ФИО1. являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> г.р.н. №, <данные изъяты> г.р.н. №, <данные изъяты> г.р.н. №, <данные изъяты> г.р.н. №.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога, что подтверждается копией указанного уведомления и данными из Автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3").

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общей сумме 186864 руб. 28 коп. по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, транспортного налога с физических лиц, налога на имущества физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений; пени 72189 руб. 80 коп., штрафов 126 руб. 75 коп.

Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и данными из Автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3"). Однако указанное Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

Ранее должнику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общей сумме 17226 руб. 52 коп. по уплате транспортного налога; пени 51 руб. 52 коп. Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и данными из Автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3").

В связи с вступившими в действие с ДД.ММ.ГГГГ изменениями в налоговом законодательстве, налоговым органом по состоянию на указанную дату сформировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исходя из вышеуказанной задолженности по налогам, размер отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформирован налоговым органом в размере 261907 руб. 96 коп., на ДД.ММ.ГГГГ составляет -149233 руб. 69 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 263151 руб. 79 коп.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Управления мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по налогам в общем размере 50919 руб. 86 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском УФНС России по Новгородской области обратилось в Боровичский районный суд 02.10.2025 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 259180 руб. 83 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган вправе обратиться в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа после 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей в течение шести месяцев, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в сентябре 2023 года.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд 02.10.2025, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

Из указанного следует, что сроки, предусмотренные абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ и ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, так и с настоящим административным иском налоговым органом не нарушен.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Соответственно недоимка по предъявленным обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ и пени по налоговым обязательствам до ДД.ММ.ГГГГ правомерны включены в сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что предъявленные налоговым органом к ФИО1 требования основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с Саркисяна <данные изъяты> (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 40546 руб. 43 коп., в том числе:

- транспортный налог в размере 11286 руб. 57 коп. за ДД.ММ.ГГГГ.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах в совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ в размере 29259 руб. 86 коп.

Взыскать с Саркисяна <данные изъяты> (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Судья Ю.С. Матюнина

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2025 года.