№ 2а-3063/2022
УИД 18RS0004-01-2022-004239-08
Решение
именем Российской Федерации
Мотивированное решение составлено 13 декабря 2022 года.
30 ноября 2022 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Ожеговаой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по УР к ФИО1 о взыскании штрафа, пени по налогу на доходы физических лиц,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика штраф по п.1 ст. 122 по НДФЛ в размере 12 740 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 627,46 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Согласно представленной декларации ФИО1, в соответствии п.1 ст. 220 НК РФ заявляет право на получение имущественного налогового вычета в сумме 2 000 000 руб. на приобретение квартиры по адресу ... Сумма налога на доходы, подлежащая к возврату из бюджета за 2020 год, по данным декларации составила 147 186 руб. В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 заявлял право на предоставление имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья по объекту находящемуся по адресу УР, ..., в размере 2 000 000 руб. за периоды 2013-2015 годы. Следовательно, ФИО1 использовал право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, находящейся по адресу УР, ..., предусмотренного пп.1 п.3 ст. 220 НК РФ, повторное предоставление имущественного налогового вычета законодательством не предусмотрено. Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу УР, ... заявлен неправомерно.
ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи квартиры, находящейся по адресу ... в размере 2 850 000 руб. дата регистрации -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-. сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры, находящейся по адресу УР, ... согласно представленных документов составляет 2 360 000 руб. и отражена ФИО1 в налоговой декларации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, составит 63 700 руб.
В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2020 составлен Акт камеральной налоговой проверки № от -Дата-. На вручение акта камеральной налоговой проверки -Дата- в 11-00, на которую ФИО1 был приглашен, административный ответчик не явился, в связи с чем акт был направлен по почте заказным письмом.
В соответствии с п.2 ст. 101 НК РФ ФИО1 был приглашен -Дата- к 14-00 на рассмотрение материалов проверки по Акту камеральной налоговой проверки № от -Дата- по извещению № от -Дата-. В указанное время налогоплательщик не явился, письменных возражений не представил, материалы проверки декларации рассмотрены в отсутствие надлежаще извещенного лица, вынесено решение № от -Дата- о привлечении его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст.122 НК РФ в размере 12 740 руб., также налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки в размере 63 701 руб., пени в размере 627,46 руб. сумма НДФЛ в размере 63 701 руб. уплачена несвоевременно -Дата-, суммы штрафа и пени в настоящее время не уплачены.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд
определил:
рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.
Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Как установлено из материалов дела, ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Согласно представленной декларации ФИО1, в соответствии п.1 ст. 220 НК РФ заявляет право на получение имущественного налогового вычета в сумме 2 000 000,00 руб. на приобретение квартиры по адресу ...
Сумма налога на доходы, подлежащая к возврату из бюджета за 2020 год по данным декларации составила 147 186 руб.
В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 заявлял право на предоставление имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья по объекту находящемуся по адресу УР, ...Б, в размере 2 000 000,00 руб. за периоды 2013-2015 годы.
Следовательно, ФИО1 использовал право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, находящейся по адресу УР, ... предусмотренного пп.1 п.3 ст. 220 НК РФ, повторное предоставление имущественного налогового вычета законодательством не предусмотрено. Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу УР, ..., заявлен неправомерно.
ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи квартиры, находящейся по адресу ... в размере 2 850 000,00 руб. дата регистрации -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры, находящейся по адресу УР, ..., согласно представленных документов, составляет 2 360 000 руб. и отражена ФИО1 в налоговой декларации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, составит 63 700 руб.
В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ за 2020 составлен Акт камеральной налоговой проверки № от -Дата-.
На вручение акта камеральной налоговой проверки -Дата- в 11-00 ФИО1 был приглашен, что подтверждается уведомлением № от -Дата-, между тем административный ответчик за получением акта не явился, акт направлен по почте заказным письмом.
В соответствии с п.2 ст. 101 НК РФ ФИО1 был приглашен -Дата- к 14-00 на рассмотрение материалов проверки по Акту камеральной налоговой проверки № от -Дата- по извещению № от -Дата-, которое было направлено ему по почте -Дата-.
В указанное время налогоплательщик не явился, письменных возражений не представил, материалы проверки декларации рассмотрены в его отсутствие.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение -Дата- № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - за неуплату налога в виде штрафа в размере 12 740 руб.
Вышеуказанным решением налоговым органом предложено ФИО1 уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 63 701 руб., соответствующие пени по налогу на доходы физических лиц в размере 627,46 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц налогоплательщику были начислены пени в общей сумме 627,46 руб.
Сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере 63 701 руб., пени на него 627,46 руб., а также штрафа в размере 12 740 руб. включена в требование № со сроком исполнения до -Дата-, направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете.
Налог на доходы физических лиц за 2020 год был уплачен ФИО1 -Дата-.
В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
В соответствии с п.23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщик» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Факт направления налогового требования № от -Дата- через личный кабинет налогоплательщика подтвержден скриншотом экрана компьютера открытого на вкладке «Журнал обмена с ЛК», согласно которому требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика -Дата-.
Поскольку ФИО1 в юридически значимый период был зарегистрирован на информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», размещение в личном кабинете налогоплательщика требований об уплате налогов, обязательных платежей, штрафов без направления по почте на бумажном носителе соответствует требованиям закона.
В установленный законом срок (в соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ) налоговый орган -Дата- обратился к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г.Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по НДФЛ за 2020 год в размере 627,46 руб., а также штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12740 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 534,70 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании штрафа, пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать ФИО1 в доход бюджета на единый казначейский счет 40102810545370000081, казначейский счет 03100643000000011300, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 019401100 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №8 по Удмуртской Республике) код ОКТМО 94701000
- штраф по п. 1 ст. 122 по НДФЛ в размере 12 740 руб. (КБК 18210102030013000110);
- пени по НДФЛ в размере 627,46 руб. (КБК 18210102030012100110).
Взыскать со ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 534,70 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятитя решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Э.Л. Чернышова