Решение по делу № 2А-327/2025 от 22.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД: 68RS0001-01-2024-006104-47

Дело №2а-327/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 04 сентября 2025 года

Октябрьский районный суд г.Тамбова в составе председательствующего судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО2, в соответствии с которым с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 90 230,86 руб., из которой:

- транспортный налог за 2021 год в размере 25 420руб., за 2022 год в размере 25 420 руб.,

- пени, начисленные за период до 31.12.2022 в сумме 26 752,97 руб.;

-пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 12 637,89 руб.

Кроме того, УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО2, в соответствии с которым, с учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 38 624,12 руб., из которой:

- транспортный налог за 2023 год в размере 25 420руб.;

- пени, начисленные за период с 05.03.2024 по 16.01.2025 в сумме 13 204,12 руб.

Определением от 15.07.2025 указанные административные дела объединены для рассмотрения в одно производства.

В обоснование административных исковых требований административный истец указывает следующее.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО2 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты> г.р.з. №

- № г.р.з. №.

Ставка транспортного налога установлена п.2 ст. 361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налоговым органом ФИО2 производился расчет транспортного налога:

- за 2021 год в размере 25 420 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25641147);

- за 2022 год в размере 25 420 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73098820);

- за 2023 год в размере 25 420 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2024 (налоговое уведомление от 13.07.2024 № 157195336);

В установленный срок транспортный налог на 2021-2023г.г. не уплачен.

Ранее налоговым органом произведен расчет транспортного налога:

- за 2016 год в сумме 25 420 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

- за 2017 год в сумме 25 420 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- за 2018 год в сумме 25 420 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- за 2019 год в размере 25 420 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год в сумме 25 420 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

В установленные законом сроки транспортный налог за указанные периоды не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ от 23.04.2018 №2а-648/2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 25 420 руб., пени в размере 62,91 руб.

Мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ от 19.07.2019 №2а-863/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 25 420 руб. и пени в размере 371,56 руб.

Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ от 17.04.2020 №2а-589/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 25 420 руб. и пени в размере 113,91 руб.

Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ от 06.04.2021 №2а-1142/2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 25 420 руб. и пени в размере 54,02 руб.

Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ от 08.04.2022 №2а-1380/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 420 руб. и пени в размере 121,59 руб.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени:

- за 2016 год в размере 9 658,97 руб. за период с 01.12.2017 по 31.12.2022;

- за 2017 год в размере 7 341,74 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- за 2018 год в размере 5 050,12 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- за 2019 год в размере 3 435,09 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2020 год в размере 1 751,01 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Сумма пени, в отношении которой применялись меры взыскания составляет 724,05 руб., таким образом, пени, начисленная на недоимку за 2016-2020г.г. составляет 26 562,32 руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 152 520 руб. в состав которого вошли задолженность по транспортному налога за 2016-2021 г.г.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 12 637,89 руб.

За период с 05.03.2024 по 16.01.2025 в связи с изменением величины отрицательного сальдо с учетом включения задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 г.г. налогоплательщику начислены пени в размере 13 204,12 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование от 09.07.2023 № 17286 по сроку уплаты до 28.11.2023.

В связи с неисполнением требования 04.03.2024 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено решение № 8970 о взыскании задолженности.

28.03.2024 мировым судьей Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ № 2а-1012/2024 о взыскании ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021,2022 г.г., пени, начисленной за период до 01.01.2023, а также за период с 01.01.2023 по 04.03.2024

Определением мирового судьи от 23.04.2024 судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Кроме того 11.02.2025 мировым судьей Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ № 2а-409/2025 о взыскании ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2023 г.г., пени, начисленной за период с 04.03.2024 по 16.01.2025

Определением мирового судьи от 24.05.2025 судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно суду пояснила, что налогоплательщиком своевременно не произведена уплата транспортного налога за 2020-2023г.г., в связи с чем в ФИО2 подлежит взысканию указанная недоимка. Кроме того, в связи с неуплатой в добровольном порядке транспортного налога за 2016-2020 г.г. налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. На основании судебных приказов судебными приставами-исполнителями возбуждались исполнительные производства, которые были окончены фактическим исполнением. Недоимка по транспортному налогу за 2016 год решением налогового органа признана безнадежной ко взысканию и списана.

Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД, за ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрирована транспортное средство <данные изъяты>.

В соответствии с п.3.1 ст. 362 НК РФ в отношении транспортного средства, прекратившего свое существование в связи с гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения на основании заявления налогоплательщика и предоставление документов, подтверждающих гибель или уничтожение.

ФИО2 обращался в налоговый орган с заявлением о снятии транспортного средства с учета в связи со сдачей его в металлолом, в подтверждение чему предоставлял приемосдаточный акт. Между тем такой акт не свидетельствует о гибели или уничтожении транспортного средства, в связи с чем налогоплательщику было предложено предоставить документ, подтверждающий уничтожение транспортного средства. Такой документ налогоплательщиком не предоставлен, в связи с чем начисление транспортного налога полагает законным и обоснованным. Справка, предоставленная ФИО2 от ООО «Спектр» также не свидетельствует, что транспортное средство было уничтожено.

Административный ответчик в судебном заседании административные исковые требования не признал. В обоснование возражений указал, что транспортный налог за указанный в иске период в добровольном порядке не оплачивал. В 2019 году сдал автобус НЕФАЗ в металлолом, что подтверждается приемо-сдаточным актом и соответствующей справкой. После этого пытался снять автобус с учета в органах ГИБДД, но так как имелась налоговая задолженность, ему было отказано в этом. Он обращался в налоговый орган для снятия транспортного средства с учета, однако ему также было отказано. Кроме того, обращался в суд с иском о признании утратившим право собственности в отношении транспортного средства с 2019 года. Судом первой инстанции требования были удовлетворены, однако суд апелляционной инстанции отменил решение суда и отказал в удовлетворении его требований. Судебные приказы о взыскании с него задолженности за 2016-2020 г.г. не отменял, в настоящее время налоговая задолженность погашена.

Полагает, что приемосдаточный акт является документом, подтверждающим, что транспортное средство уничтожено. Иных документов у него не имеется. В настоящее время транспортное средство снято с учета в ГИБДД на основании его заявления, поданного через ЕПГУ.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Согласно сведениям, предоставленным УМВД России по Тамбовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 значится два автомототранспортных средства, состоящих на регистрационном учете:

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование доводов о непризнании административных исковых требований административный ответчик ссылается на тот факт, что ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство <данные изъяты> сдано им в металлолом, в подтверждение чему предоставил приемосдаточный акт.

Разрешая административные исковые требования суд не может согласится с доводами административного ответчика об отсутствии у него оснований для уплаты транспортного налога в отношении указанного выше транспортного средства за заявленный в иске период ввиду следующего.

Согласно ч.3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

Таким образом, действительно по смыслу пункта 3.1 статьи 362 НК РФ и пункта 1 статьи 235 ГК РФ отсутствие в натуре транспортного средства как вещи означает отсутствие объекта налогообложения вне зависимости от факта регистрации транспортного средства.

При этом, пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены данным Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Так, согласно п. 2 ч.1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в случае прекращения существования транспортного средства оно подлежит снятию с государственного учёта по заявлению владельца транспортного средства или организации, уполномоченной в установленном Правительством Российской Федерации порядке, после утилизации транспортного средства.

Согласно пункту 71 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 N 1764), снятие с государственного учета транспортного средства после утилизации осуществляется при предъявлении с заявлением заинтересованного лица свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства. Иных оснований для снятия в заявительном порядке транспортного средства с государственного учета в связи с прекращением его существования законодательством не установлено.

Из указанного следует, что прекращению начисления налога корреспондирует обязанность предоставления органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, информации о снятии автомобиля с учета в связи с его утилизацией, а перерасчету транспортного налога – обязанность налогоплательщика обратиться в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении имущества.

Как установлено судом ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в налоговый орган с заявлением, в котором сообщил о сдаче автобуса <данные изъяты> в металлолом, в связи с чем просил о снятии транспортного налога.

К заявлению налогоплательщиком приложен приемосдаточный акт №13 от 15.04.2019, выданный ООО «Спектр», согласно которому ФИО2 сдан лом и отходы черных металлов от автобуса <данные изъяты>, г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ г.в.

На указанное заявление налоговым органом направлен ответ, согласно которому предоставленный приемосдаточный акт не является основанием для подтверждения факта уничтожения транспортного средства. Со ссылкой на положения законодательства разъяснено на необходимость предоставления акта об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

Управлением направлен запрос в организацию, указанную налогоплательщиком для истребования указанных документов. Ввиду отсутствия ответа налогоплательщику предложено самостоятельно предоставить необходимые документы.

Как следует из сообщения ООО «Спектр» на запрос суда, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был сдан в металлолом автобус <данные изъяты>, г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., о чем был составлен приемо-сдаточный акт № 13 от ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств, подтверждающих утилизацию (уничтожение) транспортного средства суду не предоставлено.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что поскольку сдаче ФИО2 подлежал лом черных металлов без указания на утилизацию транспортного средства, факт гибели или утраты принадлежащего ФИО2 транспортного средства <данные изъяты> не подтвержден.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было отказано МРЭО ГИБДД УМВД России по Тамбовской области в проведении регистрационных действий в отношении транспортного средства ввиду наличия запретов и ограничений, наложенных в соответствии с положениями законодательства РФ.

По данным ФИС ГИБДД регистрация транспортного средства <данные изъяты> г.р.з. Н № прекращена ДД.ММ.ГГГГ по заявлению владельца.

С учетом изложенного доводы административного истца об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога основаны на неверном толковании норм права и подлежат отклонению.

Налоговым органом ФИО2 производился расчет транспортного налога:

- за 2016 год в сумме 25 420 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

- за 2017 год в сумме 25 420 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- за 2018 год в сумме 25 420 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- за 2019 год в размере 25 420 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год в сумме 25 420 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от 15.10.2018, которое окончено 26.06.2019 на основании п.3 ч.1 ст. 46 Закона «Об исполнительном производстве».

Решением налогового органа от 14.04.2023 № 6221 признана безнадежной к взысканию с списана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 25 420 руб. и пени в размере 62,91 руб.

На основании судебного приказа 07.10.2019 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 12.12.2024 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Закона «Об исполнительном производстве»

На основании судебного приказа 25.06.2020 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 12.12.2024 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Закона «Об исполнительном производстве».

На основании судебного приказа 13.07.2021 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 12.12.2024 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Закона «Об исполнительном производстве».

На основании судебного приказа 20.07.2022 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 12.12.2024 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Закона «Об исполнительном производстве».

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом начислены пени:

- за 2016 год в размере 9 658,97 руб. за период с 01.12.2017 по 31.12.2022;

- за 2017 год в размере 7 341,74 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- за 2018 год в размере 5 050,12 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- за 2019 год в размере 3 435,09 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2020 год в размере 1 751,01 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

- за 2021 год в размере 1 90,65 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 152 520 руб., в состав которого вошла стартовая задолженность по транспортному налога за 2016-2021 г.г.

В последующем происходило изменение отрицательного сальдо в связи с исчислением налоговым органом транспортного налога за 2022 год в сумме 25 420 руб. и за 2023 год в размере 25 420 руб.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 12 637,89 руб.

За период с 05.03.2024 по 16.01.2025 в связи с изменением величины отрицательного сальдо налогоплательщику начислены пени в размере 13 204,12 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование от 09.07.2023 № 17286 по сроку уплаты до 28.11.2023.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи от 23.04.2024 судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Определением мирового судьи от 24.05.2025 судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Срок для обращения за взыскание налоговой задолженности налоговым органом соблюдены.

Доказательств, подтверждающих уплату транспортного налога за 2021-2023г.г. административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворения.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, суд не может согласиться с заявленными требованиями в полном объеме в силу следующего.

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-0 положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

В соответствии с п.11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023, размер которой не превышает размер требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктам 3 и 4 части 1 ст. 46 Закона «Об исполнительном производстве», признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.

Решением налогового органа от 14.04.2023 № 6221 списана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 25 420 руб., пени в размере 62,91 руб.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что взысканная по решению суда задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 25 420 руб. своевременно административным ответчиком не оплачена, в связи с чем в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на указанную недоимку начислены пени в размере 9 658,97 руб. за период по 31.12.2022, и в размере 660,92 руб. за период с 01.01.2023 по 14.04.2023, то есть по дату списания задолженности по решению налоговым органом, принимая во внимание, что названная недоимка признана безнадежной ко взысканию и списана по решению налогового органа, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по пени в остальной части административным ответчиком не погашена, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 555,60 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН № в доход федерального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 420 руб., за 2022 год - 25 420 руб., за 2023 год – 25 420 руб.; пени за период до 01.01.2023 в размере 17 094 руб., пени за период с 01.01.2023 по 16.01.2025 в размере 25 165,77 руб.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4 555,60 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 22.09.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова