Дело № 2-6262/2022 УИД 53RS0022-01-2022-009211-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Е.В.,

при секретаре Ильиной А.С.,

с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Новгородской области о признании права собственности на денежные средства в порядке наследования, о возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Управлению ФНС России по Новгородской области о признании права собственности на денежные средства в порядке наследования, указав в обоснование заявления, что является наследником к имуществу ФИО., умершего ............... года, который при жизни обратился с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. Истец полагает, что как наследник имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 79 996 рублей, в предоставлении которого ответчиком было отказано.

В судебном заседании истец поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, не оспаривая размер налогового вычета, и факт обращения ФИО3 при жизни с заявлением.

Заслушав объяснения истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом из объяснений участвующих в судебном заседании лиц и письменных материалов дела, ФИО представлена в Управление декларация по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) по форме 3-НДФЛ за 2021 год на бумажном носителе, указан остаток имущественного налогового вычета, право на который возникло в связи с приобретением жилья, расположенного по адресу: ........................, и полученного после проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 79 996 рублей.

Камеральная налоговая проверка декларации по НДФЛ за 2021 год ФИО Управлением завершена.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2021 года от ФИО. в Управление поступило. Таким образом, налогоплательщик воспользовался своим правом на возврат излишне уплаченного налога.

ФИО, ............... года рождения, умер ............... года, что подтверждается свидетельством о смерти 1-ДЛ №............, выданным отделом ЗАГС Администрации Великого Новгорода Новгородской области 28 января 2022 года.

ФИО1 обратилась в Управление ФНС России по Новгородской области с заявлением о выплате налогового вычета в сумме 79 996 рублей, которые причитаются ей как наследнику по закону первой очереди к имуществу ФИО Управлением 16 июня 2022 года вынесено решение № 38751 «Об отказе в возврате налога».

В ходе судебного заседания письменными материалами дела установлено, что единственным наследником по закону первой очереди к имуществу ФИО., умершего ............... года, принявшим наследством путем подачи соответствующего заявления нотариусу, является его супруга - истец ФИО1

Исходя из ст. 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - ГК РФ) в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. При этом согласно части 2 данной статьи не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом Российской Федерации и другими законами.

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Исходя из п. 10 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - НК РФ) у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Исходя из п.п. 7, 9 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Таким образом, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде неполученной им денежной суммы в счёт возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в том случае, если при жизни наследодателя последний выразил волеизъявление на получение денежной суммы в счет возврата излишне уплаченного налога, предоставив в налоговый орган необходимый для этого пакет документов, но был лишен возможности получить указанную денежную сумму, в выплате которой ему не могло быть отказано.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Из вышеприведенных норм налогового законодательства следует, что выплата налогоплательщику излишне уплаченного налога осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика в случае установления факта излишней уплаты налога по результатам камеральной налоговой проверки. При этом, какого-либо отдельного решения налогового органа в случае установления указанного выше факта, налоговым законодательством не предусмотрено.

Как установлено судом из письменных материалов дела, наследодатель ФИО при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, представив в налоговый орган необходимый для этого пакет документов и заявление о возврате излишне уплаченного налога, по результатам проверки которого налоговым органом было подтверждено его право на получение выплаты, которая не была получена налогоплательщиком ФИО. по независящим от него обстоятельствам – в связи со смертью.

Причина, по которой ФИО не получил имущественный налоговый вычет и отсутствие других оснований для отказа в возврате суммы излишне уплаченного налога представителем ответчика не оспаривались.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

На основании приведенных норм права суд приходит к выводу, что налогоплательщик ФИО3 (наследодатель), обратившись за предоставлением налогового вычета, имел право на имущественный налоговый вычет.

Следовательно, за истцом ФИО1 как за наследником ФИО подлежит признанию право собственности на наследственное имущество в виде неполученной наследодателем денежной суммы налогового вычета за 2021 год, которая составляет 79 996 рублей. Данная сумма подлежит выплате в пользу истца ФИО1

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Как установлено судом из письменных материалов дела, истцом ФИО1 при обращении в суд с иском уплачена государственная пошлина в размере 300 рублей.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с Положением о федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Таким образом, на Управление, распространяются положения пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в связи с чем, уплаченная истцом при подаче иска государственная пошлина подлежит возврату из соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Иск ФИО1 удовлетворить.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета за 2021 год, причитавшегося ФИО, умершему ............... года в размере 79 996 рублей, не полученного в связи со смертью.

Обязать Управление ФНС России по Новгородской области выплатить ФИО1 денежную сумму в размере 79 996 рублей.

Возвратить ФИО1 за счет средств соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 300 рублей, уплаченную по чеку-ордеру от 27 сентября 2022 года.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий Е.В. Павлова