РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2 февраля 2023 года
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Соловьевой Э.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании № 38RS0036-01-2022-007527-73 (2а-880/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась в Свердловский районный суд г. Иркутска с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учёте в налоговой инспекции и является собственником объекта недвижимости. В собственности ФИО1 находились квартиры, расположенные по адресу: <адрес обезличен>, а также по адресу: г.<адрес обезличен> Указанные объекты недвижимости в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. Задолженность по налогу на имущество за 2017 год составляет 1968,00 рублей, за 2018 год – 912,00 рублей. В случае просрочки владельцем недвижимого имущества исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период <Дата обезличена> в размере 32,32 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с <Дата обезличена> в размере 12,15 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год. ФИО1 в указанный период обязанность по уплате налога на имущество не исполнила. Требования от <Дата обезличена> за №№ <Номер обезличен> были направлены заказной почтой налогоплательщику. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № 121 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением от ФИО1. возражений относительно его исполнения.
В связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 в размере 2880,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2018 годы, в размере 44,47 рублей, всего в размере 2924, 47 рубля.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки суде не известны. Возражений на административный иск не представил.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в связи со следующим.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно материалам дела, а также Выписки из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, распложенная по адресу: г.<адрес обезличен> (период владения с 24.03.2015 по настоящее время), а также квартира, расположенная по адресу: г.<адрес обезличен> (период владения с 25.01.2010 по настоящее время). Указанные квартиры признаны объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
Согласно расчету налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2017 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, составляет 878,00 рублей (566 239,00*1/2*0,31%/12/12 исходя из инвентаризационной стоимости в размере 566239,00 руб.), за квартиру расположенную по адресу: <адрес обезличен> составляет 1090,00 рублей (702942*1/2*0,31%*12/12 исходя из инвентаризационной стоимости 70942,00 рублей). За 2018 задолженность за квартиру, расположенную по адресу: г.<адрес обезличен> составляет 912,00 рублей (588491*1/3*0,31%*12/12 исходя из инвентаризационной стоимости 588491,00 рублей), данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно материалам дела, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 5236673 от 24.06.2018 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год. Налоговое уведомление № 17839316 от 04.07.2019 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год.
В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.
В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 32,32 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год. Пени начислены за период с 03.12.2019 по 20.02.2022 в размере 12,60 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с частичной оплатой задолженности по пени от 24.03.2020 в размере 0,45 рублей, остаток задолженности составляет 12,15 рублей.
В установленный законом и уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1. направлялись требования об уплате налогов и пени за 2017 год № 18294 по состоянию на 06.02.2019 – срок уплаты до 02.04.2019. Направление указанного требования подтверждается скрин шотом системы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому требование было получено 26.02.2019. Требование об уплате налогов и пени за 2018 год № 6960 по состоянию на 17.02.2020 – срок уплаты до 02.04.2020. Направление указанного требования подтверждается скрин шотом системы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому требование было получено 24.02.2020.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены.
Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.
Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по налогу на имущество за 2017-2018 годы, который является арифметически верным, административным ответчиком расчёт не оспорен.
В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.
Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.
Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьёй судебного участка № 121 Свердловского района г.Иркутска вынесен 30.06.2022 судебный приказ № 2а-1989/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.
Указанный судебный приказ был отменен 13.07.2022 в связи с поступлением возражений от ответчика. С административным иском инспекция обратилась 15.12.2022, путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается входящим штампом Свердловского районного суда г.Иркутска.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.
Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.
Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 в размере 2880,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2018 годы в размере 44,47 рублей. В общем размере взыскать 2924,47 рубля, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО5, <Дата обезличена> г.р., уроженки г.Иркутска, ИНН <Номер обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 в размере 2880,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2018 годы, в размере 44,47 рублей, всего в размере 2924, 47 рубля.
Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А.Лазарева
Мотивированный текст решения изготовлен 16 февраля 2023 года