Решение по делу № 2А-197/2023 от 04.10.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

24RS0023-01-2023-000162-40

Дело № 2а-197/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Казачинское 04 октября 2023 года

Казачинский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Кидяевой Е.С.,

при секретаре Першиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,-

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании 1 352 руб. 85 коп., в том числе из них: недоимки по налогу физических лиц за 2018 г. в сумме 1 201 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 17 руб. 39 коп., пени по земельному налогу в сумме 58 руб. 48 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 75 руб. 98 коп.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом МКУ «Казачинский техноцентр» в налоговой орган была представлена справка о доходах физического лица за 2018 г. № от 28.01.2019 г., согласно которой ФИО1 в 2018 г. получен доход в размере 60 807 руб. 63 коп., сумма налога, исчисленная по ставке 13 % составила 7 905 руб., сумма неудержанного налога – 1 201 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 г. об уплате в срок до 02.12.2019 г. налога на доходы физических лиц в размере 1 201 руб. В установленный срок налог оплачен не был. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте направлено требование № от 10.02.2020 г. об уплате налога в размере 1 201 руб. До настоящего времени налог не уплачен. За период с 03.12.2019 г. по 09.02.2020 г. ФИО1 начислены пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 17 руб. 39 коп., о чем направлено требование от 10.02.2020 г. № об уплате пени, которое не исполнено. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, несвоевременно оплатила земельный налог за 2015 г. в размере 238 руб. В отношении недоимки по земельному налогу за 2015 г. мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе 20.10.2017 г. был выдан судебный приказ по делу № 2а-223/2017 г., приказ направлен на исполнение в ОСП по Казачинскому району, возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого произведена уплата земельного налога за 2015 г. За период с 28.02.2017 г. по 26.06.2019 г. были начислены пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в сумме 54 руб. 19 коп. и в размере 8 руб. 33 коп. по состоянию на 01.11.2015 г., которые зафиксированы в требовании № от 27.06.2019 г. Пени уплачены не были. Кроме того, ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2014-2015 г.г. ей принадлежал объект недвижимого имущества Мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе 20.10.2017 г. вынесен судебный приказ № 2а-223/2017, направлен на исполнение в ОСП по Казачинскому району и постановлением судебного пристава-исполнителя от 09.01.2018 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2014 г. и за 2015 г. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени в сумме 75 руб. 98 коп.: за период с 01.12.2015 г. по 31.01.2018 г. на недоимку за 2014 г. в размере 210 руб. начислено пени в размере 53 руб. 92 коп. (по требованию № от 27.06.2019 г. налог уплачен 01.02.2018 г.), на недоимку за 2015 г. в размере 221 руб. начислено пени в размере 22 руб. 06 коп. (по требованию № от 27.06.2019 г., налог уплачен 01.02.2018 г.). Требование об уплате пени включено в требование № от 27.06.2019 г. До настоящего времени пени не уплачены. На основании изложенного, административный истец обратился с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на административных требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом по известному суду адресу, являющемуся адресом ее регистрации: <адрес>. Судебное извещение вернулось в суд без вручения адресату с отметкой «истек срок хранения». Иными сведениями об адресе административного ответчика суд не располагает.

В силу ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Поскольку ФИО1 за получением судебного извещения, направленного по ее адресу не явилась, не сообщила о перемене места жительства, не проявила должную степень заботливости для принятия мер к получению судебной корреспонденции, суд полагает, что административный ответчик считается извещенным о времени и месте настоящего судебного заседания.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено: что в 2018 г. ФИО1 получен доход в размере 60 807 руб. 63 коп., о чем налоговым агентом МКУ «Казачинский техноцентр» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица за 2018 г. № 28.01.2019 г., сумма налога, исчисленная налоговым агентом, составила – 7 905 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 1 201 руб.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым органом заказным письмом направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 27.06.2019 г. об уплате в срок до 02.12.2019 г. налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 201 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено почтовым отправлением заказным письмом, что подтверждается реестром заказных писем от 12.07.2019 г. и считается полученным ФИО1 в соответствии с требованием ч. 4 ст. 52 НК РФ, по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении № от 27.06.2019 г. срок сумма налога налогоплательщиком ФИО1 уплачена не была, налоговым органом направлено требование № от 10.02.2020 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 1 201 руб., а также пени по налогу на доходы на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 17 руб. 39 коп. за период с 03.12.2019 г. по 09.02.2020 г., со сроком исполнения до 06.04.2020 г.

Суд отмечает, что налоговое требование соответствует положениям ст. 69 НК РФ. Сроки направления в адрес налогоплательщика требования налоговым органом соблюдены (ст.70 НК).

Расчет налога на доходы физических лиц за 2018 г. и пени судом проверен, период расчета пени, применяемая ставка ЦБ верны, в целом расчет правильный, соответствует требованиям закона.

Сведений об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 1 201 руб., а также об уплате пени в сумме 17 руб. 39 коп., административным ответчиком суду представлено не было, требования административного истца не оспорены, признаны судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в указанной части.

Кроме того, судом установлено, что в 2015 г. ФИО1 являлась владельцем земельного участка по адресу: <адрес> (единоличная собственность).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статьей 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

- 0,3 % в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На указанный объект недвижимости налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2015 г., о чем налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 27.08.2016 г. об уплате земельного налога в сумме 238 руб. в срок до 01.12.2016 г.

Расчет земельного налога налоговым органом произведен исходя из налоговой базы – 86 618 руб. (кадастровая стоимость участка), налоговой ставки 0, 3 % (участок используются для ведения личного подсобного хозяйства), доли владения (1) и месяцев использования в году (11 месяцев в 2015 г.).

Проверив расчет земельного налога административного истца, суд признает его правильным, поскольку данный расчет согласуется с требованиями ст. ст. 390, 391, 394, 396 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 36 в Казачинском районе № 2а-233/2017 от 20.10.2017 г. с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 г. в размере 238 руб.

На основании судебного приказа № 2а-233/2017 от 20.10.2017 г. судебным приставом-исполнителем ОСП по Казачинскому району 09.01.2018 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2016 г. по 26.06.2019 г. в сумме 54 руб. 19 коп., по состоянию на 01.11.2015 г. зафиксированы неуплаченные пени по земельному налогу в сумме 8 руб. 33 коп., о чем выставлено требование № от 27.06.2019 г. об уплате пени в срок до 15.10.2019 г., которое не исполнено в полном объеме.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, который суд признал обоснованным.

Доказательств уплаты пени по земельному налогу представлено не было, требование об уплате пени по земельному налогу в сумме 58 руб. 48 коп. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 75 руб. 98 коп.

Как установлено судом, в 2014 г. и в 2015 г. в собственности ФИО1 находился жилой дом по адресу: <адрес>.

На указанный объект налоговым органом за 2014 год и за 2015 год был произведен расчет налога на имущество физических лиц, о чем направлялись налоговые уведомления № от 13.03.2015 г. № от 27.08.2016 г. (сумма налога в размере 210 руб. за 2014 г. и в размере 221 руб. за 2015 г.).

Согласно представленных в суд доказательств, налог на имущество физических лиц за 2014 г. и за 2015 г. был взыскан в рамках исполнительного производства №-ИП 01.02.2018 г.

Налогоплательщику ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 г. и за 2015 г. в размере 75 руб. 98 коп:

за период с 01.12.2015 г. по 31.01.2018 г. (недоимка за 2014 г. в размере 210 руб.) в сумме 53 руб. 92 коп.

за период с 28.02.2017 г. по 31.01.2018 г. (недоимка за 2015 г. в размере 221 руб.) в сумме 22 руб. 06 коп.

Проверив расчет пени, суд признает его правильным, соответствующим требованиям ст. 75 НК РФ.

Налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 2015 г. № от 27.06.2019 г. в срок до 15.10.2019 г.

Требование направлено в сроки, установленные ст. 70 НК РФ, соответствует ст. 69 НК РФ.

Каких-либо доказательств исполнения требования административным ответчиком суду представлено не было.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного административным истцом требования о взыскании пени по указанному налогу.

16.12.2022 г. МИФНС № 17 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 36 в Казачинском районе с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1 201 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 17 руб. 39 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 75 руб. 98 коп., пени по земельному налогу в сумме 58 руб. 48 коп.

Судебным приказом № 2а-0593/36/2022 от 26.12.2022 г. с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1 201 руб., пеня в сумме 17 руб. 39 коп., пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 75 руб. 98 коп., пеня по земельному налогу в сумме 58 руб. 48 коп.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 36 в Казачинском районе 11.01.2023 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 06.07.2023 г.

Таким образом, срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также срок на обращение в районный суд с административным исковым заявлением МИФНС № 17 по Красноярскому краю пропущен не был.

Установленные судом обстоятельства являются основанием для удовлетворения административного искового заявления административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Расчет госпошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Казачинский район производится согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 17 по Красноярскому краю задолженность в сумме 1 352 руб. 85 коп., в том числе из них: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 1 201 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 17 руб. 39 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 75 руб. 98 коп., пени по земельному налогу в сумме 58 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Казачинского района государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Казачинский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Казачинский районный суд.

Председательствующий – судья Е.С. Кидяева

Решение в окончательной форме принято 09 октября 2023 г.