УИД 53RS0016-01-2025-001907-12
Дело №2а-1378/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Старая Русса 31 октября 2025 года
Старорусский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Комлевой Н.С.,
при секретаре Комаровой Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее УФНС России по Новгородской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленных в рамках единого налогового счета с 01 января 2023 года, в размере <данные изъяты>/
В обоснование требований административный истец указал, что в УФНС России по Новгородской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02 октября 2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере <данные изъяты>. 24 июля 2025 года уплачен единый налоговый платеж в размере <данные изъяты> Остаток по пени составляет <данные изъяты>. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 25 сентября 2023 года и предложено погасить задолженность в срок до 28 декабря 2023 года. Управлением вынесено решение № от 26 января 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности. Определение об отмене судебного приказа № от 10 июля 2025 года. На день подачи заявления задолженность не погашена.
В судебное заседание административный истец УФНС России по Новгородской области не явилось, извещено о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайствовало о рассмотрении дела без участия его представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не представила.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.
Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Как следует из п. 16 ст. 45 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.
Из ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В силу положений ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Данное требование было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком 26 мая 2024 года.
Как следует из требования УФНС России по Новгородской области № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года, у ФИО1 имеется недоимка в размере <данные изъяты>., которую предложено уплатить до 28 декабря 2023 года. Требование № направлено 30 сентября 2023 года заказным письмом.
Решением № от 26 января 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику 30 января 2024 года почтой заказным письмом.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные в рамках единого налогового счета за период с 06 февраля 2024 года по 18 мая 2025 года на сумму недоимки в размере <данные изъяты>.
Из информации УФНС России по Новгородской области следует, что недоимка в размере <данные изъяты>. состоит из:
- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере <данные изъяты>.,
- транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
- транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты> за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты>. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
Налоговым органом предприняты меры для принудительного взыскания указанной задолженности.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района Московской области от 17 июня 2024 года по делу № с ФИО1 взысканы налоги и сборы, включая пени в размере <данные изъяты>.
На основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Новгородской области задолженности по налогам, пени в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением. В счет погашения задолженности через депозитный счет взыскателю были перечислены денежные средства: 26 мая 2025 года в <данные изъяты> 26 июня 2025 года в размере <данные изъяты>., 23 июля 2025 года в размере <данные изъяты>., 23 июля 2025 года в размере <данные изъяты> Кроме того минуя депозитный счет перечислено <данные изъяты>.
Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из недоимки в размере <данные изъяты>. по единому налоговому счету пени составляют <данные изъяты>
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (174 дня просрочки) – <данные изъяты>
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней просрочки) – <данные изъяты>
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) – <данные изъяты>
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (104 дня просрочки) – <данные изъяты>
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (99 дней просрочки) – <данные изъяты>).
Согласно данным административного истца ФИО1 24 июля 2025 года уплачен единый налоговый платеж в размере <данные изъяты>., который был зачислен в погашение пени. Остаток пени составляет <данные изъяты>
В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты задолженности по указанным налогам.
Как следует из ч.1, 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Административный истец своевременно обратился к мировому судье судебного участка № 40 Старорусского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки 04 июня 2025 года.
Мировым судьей судебного участка № 40 Старорусского судебного района Новгородской области 20 июня 2025 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени. Определением мирового судьи судебного участка № 40 Старорусского судебного района Новгородской области от 10 июля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.
Административное исковое заявление поступило в Старорусский районный суд Новгородской области 07 октября 2025 года, то есть в установленный законом срок.
На основании изложенного, подлежат удовлетворению административные исковые требования УФНС России по Новгородской области, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 01 января 2023 года, в размере <данные изъяты>
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 290, 291-294 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 01 января 2023 года, в размере <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 17 ноября 2025 года.
Судья Н.С. Комлева