Решение по делу № 2А-33/2023 от 17.01.2023 | Островский районный суд (Костромская область)

ДЕЛО № 2а-33/2023

УИД: 44RS0014-01-2022-000799-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 17 января 2023года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

при секретаре Мартынове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2016-2019гг., пени

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 340 руб., пени в размере 49,45руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 440, 83 руб., пени в размере 98, 84руб., всего в размере 929, 12 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН №, состоит на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика - физического лица по месту жительства.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленный налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по имущественным налогам.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в отношении объекта недвижимости: квартиры, кадастровый № по <адрес> (период владения, регистрация с 24.09.2008г. по настоящее время).

В соответствии с п.8 ст. 408 Налогового кодекса РФ расчет налога производится по следующей формуле: Н=(Н1-Н2) х К +Н2, где: где Н- сумма налога; Н1 – сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, исходя из налоговой базы, определённой в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ, без учета пп.4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ; Н2- сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ ( за 2015г.); К- понижающий коэффициент ( 0,2 за 2016г.)

Ответчику начислен имущественный налог за налоговые периоды:

-2016г. в размере 113 руб. из расчета: 106401х0,30 % (налоговая ставка) = 319руб.-61руб. (налог за 2015г.) х 0,2 (коэффициент –дефлятор) +61 руб. (налога за 2015г.) =113руб. ;

-2017г. в размере 70 руб., из расчета: 27925руб.( налоговая база из кадастровой стоимости) х0, 30% (налоговая ставка) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) =70руб.;

-за 2018г. в размере 75 руб., из расчета: 27925руб.( налоговая база из кадастровой стоимости) х0, 30% (налоговая ставка) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) =75руб.;

за 2019г. в размере 82 руб., из расчета: 27925руб.( налоговая база из кадастровой стоимости) х0, 30% (налоговая ставка) = 82руб.

Ответчику направлены налоговые уведомления: № 42299301 от 03.08.2017г. сроком уплаты не позднее 01.12.2017г., № 37596225 от 16.07.2018г. сроком уплаты не позднее 03.12.2018г., № 28279093 от 11.07.2019г. сроком уплаты до 02.12.2029г., №31871709 от 03.08.2020г. сроком уплаты до 01.12.2020г. Налог на имущество не уплачен. На дату подачи иска недоимка составляет 340 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом исчислены пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка по пени *ставка пени* количество дней просрочки.

В связи с неуплатой налога на имущество ответчику начислены пени, всего в размере 49, 45 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику направлены требования № 16668 от 19.11.2018г., № 28536 от 05.07.2019г., №34542 от 25.06.2020г., №31984 от 07.06.2021г., №92807 от 26.10.2021г.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по <адрес> кадастровый №, дата регистрации 24.09.2008г. по настоящее время.

Расчет земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость - не облагаемая налогом сумма) * доля в праве собственности * количество месяцев владения в году /12 месяцев в году.

Размеры налоговых ставок устанавливаются правовыми актами органов местного самоуправления.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, ответчику начислен земельный налог за налоговые периоды:

- 2016г. в размере 123 руб., направлено уведомление № 42299301 от 03.08.2017г., сроком уплаты 01.12.2017года;

-2017г. в размере 123руб., направлено уведомление № 37596225 от 16.07.2018г., сроком уплаты 03.12.2018 г.;

- 2018г. в размере 136руб., направлено налоговое уведомление № 28279093 от 11.07.2019г., сроком уплаты 02.12.2019г.;

-2019г. в размере 148 руб., направлено налоговое уведомление № 31871709 от 03.08.2020г., сроком уплаты до 01.12.2020г.

На дату иска недоимка по земельному налогу составляет 440, 83 руб.

За неуплату налога ответчику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на неуплаченную сумму земельного налога, всего начислены пени в размере 98, 84 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику направлены требования требование № 16668 от 19.11.2018г., № 28536 от 05.07.2019г., №34542 от 25.06.2020г., №31984 от 07.06.2021г., №92807 от 26.10.2021г.

Недоимка за налоговые периоды 2014г.-2015гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-765/2018г. от 02.08.2018г.

В соответствии со ст.ст.52, 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 42299301 от 03.08.2017г., № 37596225 от 16.07.2018г., № 28279093 | от 11.07.2019г., № 31871709 от 03.08.2020г., требования об уплате № 16668 от 19.11.2018г., № | 28536 от 05.07.2019г., № 34542 от 25.06.2020г., №31984 от 07.06.2021г., № 92807 от 26.10.2021г.

Налоговый орган ранее обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени период 2016-2019гг. Был выдан судебный приказа по делу № 2а-472/2022 от 22.04.2022г., который отменен определением судьи в связи поступившими возражениями.

Согласно абз.2 п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены, в связи с чем административный истец в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращается в суд.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени, всего в размере 929, 12 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, при подаче заявления ходатайствовало о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования признала частично. Суду пояснила, что в результате пожара, произошедшего в декабре 2013г. квартира <адрес>, принадлежащая ей на праве собственности была уничтожена как объект недвижимости. Для снятия дома <адрес> как объекта недвижимости с кадастрового учета в БТИ необходимо обратиться с заявлением всем собственникам в органы Росреестра через МФЦ, что невозможно, так как собственники других квартир проживают в разных регионах, связь с ними не поддерживается. Требования в части взыскании земельного налога признает. Обращает внимание суда, что данным земельным участком она фактически не пользовалась, думала, что возможно его продаст. В настоящее время она обратилась с заявлением в органы Росреестра об отказе от своих прав на земельный участок.

Выслушав объяснения и возражения административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1, п.3 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. ( п.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно абз.1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом действующее налоговое законодательство устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Жилое помещение (квартира), строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 2 и 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период 2016-2019гг. за ФИО1, согласно сведений из ЕГРН зарегистрировано имущество:

- земельный участок площадью ... кв.м., категории земель: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый № по <адрес>, дата регистрации 24.09.2008г.;

- квартира, общей площадью ... кв.м., кадастровый № по <адрес>, дата регистрации права 24.09.2008г.

Налоговым уведомлением № 42299301 от 03.08.2017г. ФИО1 предложено в срок до 01.12.2017г. уплатить за 2016 г. налог на имущество в размере 113руб. на объект - квартиру с кадастровым № по <адрес> земельный налог в размере 123руб., начисленный за земельный участок с кадастровым № по <адрес>.

В установленный законом срок налог не уплачен.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом направлено ФИО1 требование № 16668 от 19.11.2018г. об уплате недоимки по налогам в размере 236 руб. и пени в размере 14, 66 руб. Установлен срок исполнения требования до 06.02.2019г.