Дело № 2а-3032/2025
УИД 78RS0005-01-2024-013241-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Белоусовой Л.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку налогу на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2022 год в сумме 11994,51 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 год в сумме 19170 руб., пени в размере 10692,44 руб. (л.д. 5-12).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрирован автомобиль, объект недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнила, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в суд явилась, возражала против заявленных требований, пояснила, что в настоящее время задолженность полностью погашена.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период был зарегистрирован автомобиль: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, а также квартиры по адресу: <адрес> <адрес>, по адресу: <адрес> <адрес>, по адресу: <адрес> <адрес> (л.д. 5, 7, 29).
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
В 2018 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 9585 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3112 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).
В 2019 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 9585 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3424 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).
Доказательств направления требований в материалы дела не представлено.
В 2020 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 9585 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3310 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21), которое направлено ответчику в электронном виде (л.д. 22).
В 2021 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 9585 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2939 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), которое направлено ответчику в электронном виде (л.д. 24).
В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 9585 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3693 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), которое направлено ответчику в электронном виде (л.д. 26).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2018 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов и страховых взносов за период с 2018 года по 2019 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что размер недоимки по налогу на имущество физических лиц в период с 2018 года по 2019 год составлял сумму более 500 руб., за каждый налоговый период, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налогов за 2020-2022 годы) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что размер недоимки по налогам в каждый из периодов с 2020 года по 2022 год составлял сумму более 3000 руб., требование об уплате налогов за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 29558,23 руб. и пени в размере 8975,10 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком в электронном виде (л.д. 27-28). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.
Из расчета пени, указанного в административном исковом заявлении и расчета пени, представленного с иском следует, что пени начислены налоговым органом на недоимку по транспортному налогу за период с 2017 года по 2021 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2021 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 30-34, 99-101).
При этом отрицательное сальдо ответчика состоит из: задолженности по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год, 2021 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, также включены задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.
Налоговым органом для взыскания с ответчика задолженности сформированы следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-64), а также налоговые уведомления за период с 2015 года по 2022 год (л.д. 67-80).
предпринимались следующие меры:
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-6208/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год и пени, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47-49).
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-2128/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении иска к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени было отказано, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50-52).
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ.
После отмены судебного приказа №а-57/2024-145 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.
Административным ответчиком представлены сведения о внесении на ЕНС суммы в размере 55458,22 руб. (л.д. 195).
Данная сумма полностью покрывает заявленную ко взысканию задолженность и пени, поэтому суд полагает, что задолженность ответчиком полностью погашена, исковые требования удовлетворению не подлежат.
При этом следует заметить, что правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.