дело № 2а-1401/2025

66RS0001-01-2024-009712-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13.01.2024 г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Микрюковой К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующая на основании доверенности, обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила, с учетом уточнения, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 28 038,50 руб. в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в период с 11.06.2013 по 05.04.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являясь плательщиком установленных налоговым законодательством взносов, обязанность по их уплате не исполнил, в связи с чем на налоговую задолженность были начислены пени. По состоянию на 10.01.2024 у ФИО1 числится задолженность по пени в размере 28 038,50 руб. Направленное ИФНС требование об уплате задолженности по пени административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указано в пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с пунктами 1 – 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11.06.2013 по 05.04.2019.

Решением Верх-Исетского районного суда г.Екатеринбурга от 07.02.2023 по делу №2а-1053/2023 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 816 рублей 61 копейка, пени в размере 1 рубль 41 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7 746 рублей 19 копеек, пени в размере 6 рублей 00 копеек.

Решением Верх-Исетского районного суда г.Екатеринбурга от 25.01.2023 по делу №2а-2080/2023 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек, пени в размере 387 рублей 07 копеек за период с 24.01.2018 по 31.12.2018, а также недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 545 рублей и пени в размере 1 973 рубля 23 копейки за период с 24.01.2018 по 31.12.2018.

Постановлением налогового органа от 03.07.2018 №74402 произведено взыскание с ФИО1 налогов (сборов, страховых взносов), указанных в уточненном требовании от 24.01.2018 №624053 в размере 27 990 руб., пени в размере 101,23 руб.

Судебным приставом – исполнителем на основании указанного постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство постановлением от 06.07.2018, которое окончено постановлением от 28.06.2024, поскольку требования исполнительного документа исполнены в полном размере.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом на сумму задолженности были начислены пени в размере 28 038,50 руб. по состоянию на 10.01.2024.

25.09.2023 налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате страховых взносов в размере 69 937,80 руб., пени в размере 26 976,56 руб., установлен срок для уплаты до 28.12.2023.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

29.12.2023 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 №59663 в размере 100 136,16 руб.

07.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга Свердловской области от 26.04.2024 судебный приказ от 14.02.2024 по делу № 2а-564/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 28 038,50 руб. отменен.

С целью принудительного взыскания указанной недоимки административный истец 25.10.2024, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа, обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17.02.2015 года № 422-0) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Расчет задолженности по пени, представленный административным ответчиком, судом проверен, произведен собственный расчет, который приобщен к материалам дела и в соответствии с которым сумма пени составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11 107,40 руб., за 2018 год за период с 21.01.2019 по 10.01.2024 в размере 12 504,24 руб., за 2019 год за период с 26.04.2019 по 10.01.2024 в размере 3 458,80 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2 176,39 руб., за 2018 год в размере 2 750,98 руб., за 2019 год в размере 811,15 руб., всего в размере 32 808,96 руб.

Между тем, согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с учетом представленных в материалы дела доказательств, в том числе решений о взыскании задолженности по страховым взносам по делам №2а-1053/2023, №2а-2080/2023, постановления налогового органа, отсутствии сведений об уплате задолженности налогоплательщиком в полном размере в установленные сроки, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 28 038,50 руб. в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела доказательств оплаты задолженности по пени не представлено, как и контррасчета задолженности по пени.

При подаче административного иска административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 28 038 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья К.В. Микрюкова